施工企业内部审计应用研究

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1、施工企业内部审计应用研究［提要］施工企业内部审计应用研究［提要］施工企业内部审计应用研究［提要］施工企业内部审计应用研究［提要］本文首先分析施工企业工程项目的主要特点，在此基础上归纳施工企业内部审计中存在的成本控制意识欠缺、审计方法落后、审计人员业务能力不足，以及缺乏有效的激励机制和约束机制等主要弊端，并提出相应的解决措施。关键词：施工企业；内部审计；应用施工企业的内部审计具有客观性和相对独立性，在提高企业的社会和经济效益、完善内部控制管理制度以及增强内部财经法纪等方面发挥着重要作用。因工程项目这个产品具有的周期长、投资额度大、建筑和施工成本高昂，环保、质量、安全等社会责任重大，一旦亏损，将

2、对企业造成巨大的损失，这就为工程项目的内部审计工作带来了一定的难度。开展好工程项目内部审计，用好国家工程建设资金，规避外部审计风险，不仅能够强化企业管理，提高企业内部控制能力，而且还能提高企业效益，不断提升企业的竞争力。因此，有必要对内部审计在施工企业中的更好应用做出深入研究。一、施工企业内部审计面临的主要问题（一）评价标准有失公允，使审计面临尴尬境地。全面预算和责任成本中对投标成本的分割分批，缺乏公认的基础，项目和公司经济利益不同，公司评估出的责任成本与实际结果差异大，对执行结果造成不畅。产生的原因有以下几个方面：1、公司的评估指标掺进领导强压的意图，存在无依据调整的因素；2、项目的管理人

3、员对责任成本的专业能力缺乏，根本提不出更有说服力的证据；3、过程中工程变更导致评估指标的变动，带来很大的不确定性和不易操作性。鉴于此，急需一套符合企业自身特点的内部定额出台，并且在公司和项目内达成统一共识并执行，使内部审计落到实处。（二）专职审计人员缺乏，审计方法需要专业化。施工企业的内部审计人员，大多是从财务会计专业或其他专业改行过来的，审计专业知识和专业资格考核没有形成风气；审计力量薄弱，人员较少，上级审计机构对下级审计人员的工作能力期望，和本级审计地位的亟待改变，导致企业专业审计人员引入层次低，接受的培训时间不够，审计人员的内在动力也不足等都导致了审计力量的薄弱，相对专业的人员少。此外

4、，很多施工单位的审计部门在具体工作中，基本上还习惯于运用对会计凭证逐笔审查的简单审计方式，没有充分使用函证、监盘、查询、观察、分析性复核等方式，局限于接受大量编报的检查资料，听取汇报的方式做出结论，对重要重大事项避重就轻，审计结果的利用程度不高。大部分施工单位在内部审计实践中仍然使用手工人工审计，一直没有把计算机辅助审计引进和应用，局限于财务收支审计、经营效益审计，没有把企业的风险内控审计运用上来。（三）审计人员业务能力和内部审计人员的质量控制问题。对于施工企业的审计工作而言，审计人员需要具备很高的职业判断能力、丰富的审计工作经验和深厚的审计专业知识、工程施工专业知识等来对审计工作进行判断和

5、评价。然而，从目前来看，很多施工企业内部在选派审计人员时，更多地是从会计人员中进行挑选，这说明基本上还是以经验为主要的参照标准。并且，很多施工企业的高层领导没有充分认识到内部审计工作的重要性，而是过于简单地认为由于会计工作与审计工作很接近，因此只要工作人员能够胜任会计工作，对审计工作也就自然能够胜任。此外，从宏观层面来看，目前为止，我国还没有形成一套对内部审计人员的选拔、评价标准，因此无法科学地对内部审计人员进行筛选和评定。在上述多重原因的影响下，导致施工单位在选拔审计人员时往往体现出很大的随意性，最终导致被选拔的审计人员并不具备较高的职业判断水平，同时也缺乏足够的内部审计技能。（四）缺乏有

6、效的激励机制、约束机制和审计地位问题。施工单位的内部审计部门在实际工作中大多没有形成一套系统、完善的审计工作绩效考核机制，企业的激励和奖励政策偏好工程生产口人员，在工程项目任务量不断扩张的现实状况下，审计部门的人员仍然居于部室成员最少，地位最落后的境地，如此一来，具体的绩效考评指标也自然无从谈起，对施工项目审计成本的节约和浪费没有相应科学合理的奖惩措施，对审计人员的年度考核自然流于形式，对审计项目的质量和责任追究造成阻碍。二、主要对策（一）优化审计项目组织，和项目经营及责任成本管理目标结合起来。内部审计机构在进行财务收支和经济效益审计时，要充分关注成本费用的合理合规性，除了要进行复核工程项目

7、所必需的主要材料的用量，有无偷工减料的审核、材料物资的来源、质量检验和招投标验收程序的审计外，还对材料的节超进行分析，抽查隐蔽工程等关键部位；还要关注项目的人工、机械、间接费用等是否支出合理，仅仅具备财务专业知识往往不够，所以企业内审机构应该优化审计项目组织，建立职能全面的专业审计小组，必要时增加工程造价管理人员，和企业的“项目经营及责任成本管理目标”结合起来。通过施工企业的责任成本考核最终形成的项目经营及责