销项进项、收入确认

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1、应交税费——应交增值税复习一一、销项税额与进项税额转出区分二、视同销售中哪些应确认收入（主营业务收入、其他业务收入）（一）将外购的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费分析：1.“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”2.非应税项目：“在建工程”3.集体福利：用于职工食堂、浴室、俱乐部等，“应付职工薪酬——非货币性福利”4.个人消费：将购入材料、产品作福利发放给职工个人，“应付职工薪酬——非货币性福利”例1：甲公司将外购的材料用于自行建造企业仓库。该批材料的成本为20万元，增值税率17%。借：在建工程234000贷：原材料200000应交税费——应交增值

2、税（进项税额转出）34000例2：甲公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料10000元，投入到食堂用于集体福利，增值税税率为17%。借：应付职工薪酬——非货币性福利11700贷：原材料——甲材料10000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700（二）外购的货物、在产品、产成品发生非正常损失分析：1.“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”2.因管理不善造成，必须“进项税额转出”3.因自然灾害造成，不能“进项税额转出”例3：甲公司为一般纳税人，适用的增值税率17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。因管理不善造成一批原材料被盗，其实际成本100万元，

3、应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1170000贷：原材料1000000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170000例4：甲公司为一般纳税人，适用的增值税率17%。原材料等存货按实际成本进行日常核算。因洪水造成一批原材料损失，其实际成本100万元，应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备，尚未经有关部门批准处理。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000000贷：原材料1000000（三）将自产、委托加工或外购的货物作为投资分析：1.视

4、同销售，“应交税费——应交增值税（销项税额）”2.确认“收入”，并结转“成本”（四）将自产、委托加工或外购的货物分配给股东例5：甲公司用自产一批产品对外投资，该产品的成本为30000元，售价为50000元，增值税税率为17%，产品已出库，请编制相关分录。借：长期股权投资58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500同时：借：主营业务成本30000贷：库存商品30000例6：甲公司将成本为200000元的货物分配给黄山公司的股东，该货物的计税价格为400000元，增值税税率为17%，请编制相关分录。借：应付股利468000贷：

5、主营业务收入400000应交税费——应交增值税（销项税额）68000同时借：主营业务成本200000贷：库存商品200000分析：1.视同销售，“应交税费——应交增值税（销项税额）”2.不确认“收入”（五）将自产、委托加工或外购的货物无偿赠送他人例7：甲公司将成本为300000元的货物赠与黄山公司，该货物的计税价格为500000元，增值税税率为17%，请编制相关分录。借：营业外支出385000贷：库存商品300000应交税费——应交增值税（销项税额）85000（六）将自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费：分析：1.视同销售，“应交税费——应

6、交增值税（销项税额）”2.非应税项目：“在建工程”，不确认收入3.集体福利：用于职工食堂、浴室、俱乐部等，“应付职工薪酬——非货币性福利”，不确认收入4.个人消费：将自产、委托加工货物发放给职工个人，“应付职工薪酬——非货币性福利”，确认收入例8：甲公司将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为20万元，计税价格为30万元。增值税率17%。借：在建工程251000贷：库存商品200000应交税费——应交增值税（销项税额）51000例9：甲公司将已购进原准备用于销售的产品，投入到浴室用于职工集体福利，这批产品成本6000元，售价10000元，增值

7、税税率为17%。借：应付职工薪酬——非货币性福利7700贷：库存商品6000应交税费——应交增值税（销项税额）1700例10：东方公司将自产的凉鞋300双作为福利发放给企业员工（生产工人200双，行政人员100双），市场销售价格每双为30元，成本为每双18元，增值税税率为17%。确认：发放：借：生产成本7020管理费用3510贷：应付职工薪酬——非货币性福利10530借：应付职工薪酬——非货币性福利10530贷：主营业务收入9000应交税费——应交增值税（销）1053借：主营业务成本5400贷：库存商品5400