资源税、车船税等申报表培训定

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1、资源税、车船税、城市维护建设税纳税申报表培训税政三处余翔一、资源税二、车船税三、城市维护建设税一、资源税（一）资源税政策梳理（2011-2015.9）1、《财政部国家税务总局关于印发西部地区原油天然气资源税改革若干问题的规定的通知》（财税[2010]112号）（已作废）2、《财政部国家税务总局关于调整稀土资源税税额标准的通知》（财税[2011]22号）（已作废）3、国家税务总局关于发布修订后的《资源税若干问题的规定》的公告（国家税务总局公告2011年第63号）4、《财政部国家税务总局关于原油天然气资源税改革有关问题的通知》（

2、财税[2011]114号）（自2014.12.1废止）5、中华人民共和国资源税暂行条例（2011修订）及实施细则，湖北资源税适用税目税率明细表6、《财政部国家税务总局关于调整锡矿石等资源税适用税率标准的通知》（财税[2012]2号）7、《财政部国家税务总局关于湖南和湖北省实施部分资源品目资源税从价计征改革试点的通知》（财税[2012]87号），鄂政办函[2012]130号8、《湖北省磷矿石资源税征管办法》（鄂财政发[2013]1号），《省地方税务局关于进一步加强磷矿石资源税征收管理工作的通知》（鄂地税发[2013]127号）

3、9、《财政部国家税务总局关于调整岩金矿石等品目资源税税额标准的通知》（财税[2013]109号）10、《财政部国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》（财税[2014]72号）11、《财政部国家税务总局关于调整原油、天然气资源税有关政策的通知》（财税[2014]73号）12、国家税务总局关于修订《资源税纳税申报表》的公告（国家税务总局公告2014年第62号）13、《财政部国家税务总局关于实施稀土、钨、钼资源税从价计征改革的通知》（财税[2015]52号）14、《国家税务总局国家能源局关于落实煤炭资源税优惠政策若干事项的公告

4、》（国家税务总局国家能源局公告2015年第21号）15、《财政部国家税务总局关于调整铁矿石资源税适用税额标准的通知》（财税[2015]46号）政策调整分类：1、条例细则修订；2、税额（税率）标准调整；最新税额（率）表3、从价计征改革政策。（二）资源税税制改革进展1、石油、天然气资源税改革（1）西部省份（2010.12.1）-全国实施（2011.11.1），同时修订条例细则（2011.11.1）（2）后续政策调整自2014年12月1日调整：实际征收率由4.49%调至5.39%2、磷矿石资源税从价计征改革（1）湖北、湖南试点湖北

5、：磷矿石；湖南：铅锌矿石、石墨。（2）磷矿石改革政策自2013年1月1日起，全省磷矿石资源税实行从价定率征收，税率为10%。全省磷矿石资源税实行从价定率征收后，凡涉及磷矿石的未经国务院或财政部审批的价格调节基金和其他政府性基金项目，以及不符合现行行政事业性收费管理规定的行政事业性收费项目一律取消。（3）征管办法《湖北省磷矿石资源税征管办法》：第二条凡在本省境内开采磷矿石的单位和个人是磷矿石资源税的纳税义务人。收购未税磷矿石的单位和个人是磷矿石资源税的代扣代缴义务人。第九条纳税人外购已缴纳资源税的磷矿石与其自采磷矿石掺配销售或

6、自用的，在计算磷矿石资源税应税销售额时，可凭外购磷矿石“资源税管理证明”和外购发票，扣除外购磷矿石的购进价。外购磷矿石与自采磷矿石的数量、金额划分不清的，外购磷矿石进价不予扣除。代扣代缴：矿山A，开采磷矿石1万吨，销售额400万元，应纳税额400*10%=40万元。采选厂（或化肥厂）购买了这1万吨磷矿石，如何处理？抵扣购进价格还是已缴税款？增值税=销项-进项，为什么不等于（销售价格-购进价格）*税率我省两者都有，总局在煤炭资源税管理办法中扣除价款鄂地税发[2013]127号三、磷矿石生产及销售环节的几个具体问题按以下规定执行

7、：（一）磷化工生产企业将自采或外购的低品位磷矿石经选矿提升品位后自用或销售的，如无法确定所用低品位矿石数量，可按照选矿后磷矿石的同类销售价格或当地政府定期发布的销售基准价格确定计税，相应扣除外购矿石的已缴资源税额。（二）磷化工生产企业根据生产需要降低原料整体品位，将未税或无法提供“资源税管理证明”的不同品位磷矿石通过配矿混合使用的，如不能准确提供原矿品位、用量，按高品位矿石确定计税销售价格。（三）独立开采企业和自采自用企业开采的原矿销售价格，应包括矿区内或企业内部运输价格，即坑口到本企业储运货场的运费。其他环节发生的自运运费

8、如实进行单独核算的，可不计入计税价格；销售价格中含未单独核算运费的，应一并列入计税价格。（四）通过定价调整的方法加强磷矿石资源税的征收管理。要对采用设立外地销售公司、联合运输公司等关联销售形式，压低原矿销售价格以少缴税款的行为进行严格检查，切实堵塞税收漏洞。3、煤炭资源税费改革（1）矿产资