账户与复式记账法的应用

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1、第四章账户与复式记账法的运用工业企业的主要经营过程：供应过程生产过程销售过程相应的核算业务：资金筹集产品生产产品销售材料采购利润形成及分配第一节资金筹集业务的核算企业筹集资金的渠道主要有：接受投资者投入资本（国家投入、法人投入、外商投入、个人投入等）从银行等金融机构或其他单位借入款项（短期借款、长期借款等）一、资金筹集业务核算设置和运用的账户：1、实收资本所有者权益类借　　　贷记：投资人收回的资本记：收到投资人投入的资本余额：反映实际收到的资本总额第二节采购业务的核算采购材料时，企业要支付：材料的买价材料采购成本采购费用增值税（进项税额）一、采购业务核

2、算设置和运用的账户：1、在途物资（1）用途：用来核算企业采用实际成本法外购材料,商品等物资的买价和采购费用（2）结构借贷记：购入物资的买价记：物资验收入库时结转采购费用的实际成本余额：尚未验收入库物资的成本（在途物资）（3）明细账：按材料品种类别来设置2、原材料（1）用途：用来核算材料的收、发、存情况（2）结构借贷记：材料验收入库时结转记：发出材料的实际成本材料的实际成本余额：库存材料的实际成本（3）明细账：按材料的类别、品种和规格设置3、应交税金——应交增值税《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，凡在国境内销售货物或者提供劳务及进口货物的根据1994

3、年开始执行单位和个人，应当交纳增值税。“应交税金”科目下设“应交增值税”明细科目，借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税；贷方发生额反映企业销售货物或提供应税劳务应交纳的销项税额，转出已支付或应分担的增值税。纳税人从销项税额中抵扣进项税额后向税务部门交纳增值税。期末借方余额，反映多上交或者尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未交纳的增值税。增值税率一般为17％及13％，但小规模纳税人按销售额征收(税率一般为4％～6％)的增值税，不扣抵进项税额。4、应付账款5、其他账户；银行存款现金其他应收款二、采购业务核算举例

4、课堂练习根据下列经济业务编制会计分录，并列出相应明细账科目（材料进价、产品销价均不含增值税，增值税税率为17%）1.向红光厂购入甲材料1000千克，每千克1.30元，运杂费300元，材料未验收入库，货款及增值税、运杂费以银行存款支付。2.向民光厂购入乙材料1000千克，每千克1.8元，购入丙材料2000千克，每千克1.2元，共发生运杂费600元，货款、税金及运杂费均未支付，材料未验收入库。乙负担200元，丙负担400元。3.向红光厂购入甲材料运达，经验收入库，按实际采购成本结转。关于运费的抵扣生产、销售货物（固定资产除外）而支付的运输费用的抵扣：运费结

5、算单据所列金额×7%。运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装卸费、保险费等杂费；准予抵扣的运费单据，是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输开具的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票，项目填写必须齐全，与购货发票上所列项目必须相符；增值税一般纳税人取得的货运定额发票不得抵扣。第三节生产业务的核算产品生产过程中发生的各种费用，叫做生产费用，主要有：劳动资料耗费的费用劳动对象耗费的费用构成各种活劳动耗费的费用产品的生产成本其他货币性支出（即制造成本）直接费用生产费用间接费用直接费用

6、：只与一种产品有关，直接计入成本计算对象间接费用：与多种产品有关，须经分配计入成本计算对象一、生产业务核算设置和运用的账户1、生产成本借贷记：为进行产品生产而发生的费用记：转出完工入库产品的实际生产成本余额：尚未完工的在产品实际成本2、制造费用借贷记：为进行产品生产而发生的记：经过分配转入“生产间接费用成本”借方的制造费用3、应付职工薪酬借贷记：实际发放职工薪酬数记：已分配的职工薪酬余额:应付未付的职工薪酬4、库存商品借贷记：结转验收入库的产成品记：销售的产成品的的实际生产成本实际生产成本余额：库存产成品的实际生产成本5累计折旧（资产类账户）借贷记：已

7、提折旧的转销数记：折旧的增加数余额：现有固定资产的累计折旧数二、生产业务核算举例P91第四节销售业务的核算工业企业的销售主要是：产品销售其他次要销售有：原材料销售、运输等非工业性劳务收入销售业务的发生，主要要核算两个方面的内容：销售业务取得的收入销售业务发生的成本、费用、税金一、销售业务核算设置和运用的账户1、主营业务收入（损益类账户）借贷记：月末转入“本年利润”记：本月实现的产品账户的产品销售收入销售收入该账户月末无余额2、主营业务成本（损益类账户）借贷记：销售产品的实际生产记：月末转入“本年利润”成本账户的产品销售成本该账户月末无余额3、销售费用（

8、损益类账户）借贷记：销售产品过程中发生记：月末转入“本年利润”的各项产品销售费用账户的产品销售