会计从业考试之会计基础讲义第十章节

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1、第十章主要经济业务事项账务处理本章是历年考试中最重要的一章，考试题型覆盖了单选、多选和判断等全部题型，最近三年考试平均分为12分。近两年考试特别喜欢在本章出题，随着今年内容的增加，考试难度也明显提高，要求考生牢牢掌握会计业务的处理，真正理解每笔会计分录的编制。预计2011年考试会超过20分，应引起考生的高度重视。考点：1、款项和有价证券的收付业务处理2、财产物资的收发、增减和使用业务处理3、债权、债务的发生和结算业务处理4、资本的增减业务处理5、收入、成本和费用业务处理6、财务成果的计算和分配业务处理第十章主要经济业务事项账务处理1、款项和有价证券的收付业务处理1.1现金

2、和银行存款业务处理账务处理：提取：借：库存现金贷：银行存款存现：借：银行存款贷：库存现金【例10—1】从开户银行提取现金10000元，补足库存限额。借：库存现金10000贷：银行存款10000【例10—2】将现金10000元存入开户银行。借：银行存款10000贷：库存现金100001.2交易性金融资产----交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。账户设置：“交易性金融资产”——成本：核算购入时的实际成本——公允价值变动：核算出售时的变动价值“公允价值变动损益”----核算资产负债表日时，交易性金

3、融资产的公允价值与其账面价值的差额，属于损益类账户。借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值低于其账面价值的差额；售价＜成本贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额。售价＞成本期末无余额。“投资收益”账户核算企业对外投资实现的投资收益或发生的投资损失，属于损益类账户。贷方登记企业实现的投资收益；借方登记企业发生的投资损失；期末转入“本年利润”账户后无余额。购买交易性金融资产时的账务处理：借：交易性金融资产——成本（应收股利）（应收利息）贷：银行存款（投资收益）出售交易性金融资产时的账务处理：借：银行存款贷：交易性金融资产——

4、成本——公允价值变动投资收益同时：借：公允价值变动损益（投资损益）贷：投资收益（公允价值变动损益）购买和出售交易性金融资产时发生交易费用的账务处理：借：投资收益贷：银行存款【例10—3】20××年1月20日，甲公司购入A上市公司股票10万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票在购买日时的公允价值为100万元。（该股票包含已宣告尚未发放的现金股利5万元）借：交易性金融资产——成本1000000贷：银行存款1000000借：交易性金融资产——成本1000000应收股利50000贷：银行存款1000000投资收益50000【例10—4】20××年7月6日，甲公司将持有的A上市

5、公司股票10万股全部出售，实际收到价款132万元，存入投资款户。假设该项交易性金融资产的成本为100万元，持有期间公允价值上升30万元。甲公司应作如下会计分录：借：银行存款1320000贷：交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动300000投资收益20000同时：　　借：公允价值变动损益300000贷：投资收益300000【例10—5】20××年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票10万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为100万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。支付相关交易费用时，甲公司应作

6、如下会计分录：借：投资收益25000贷：银行存款25000【例10—6】假设出售某交易性金融资产时发生交易费用1万元。则甲公司支付相关交易费用时，应作如下会计分录：借：投资收益10000贷：银行存款10000【例题1·单选题】从开户银行提取现金20000元，以备发工资。正确的会计分录是：A.借：银行存款20000贷：库存现金20000B.借：银行存款20000贷：应付职工薪酬20000C.借：库存现金20000贷：银行存款20000D.借：库存现金20000贷：应付职工薪酬20000【例题2·判断题】交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以取得控

7、制权为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。错（不是以控制权为目的的）【例题3·单选题】2011年1月10日，甲公司购入D上市公司股票1万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为2万元，正确的会计分录为（  ）A.借：交易性金融资产—公允价值变动20000贷：银行存款20000B.借：交易性金融资产—成本20000贷：银行存款20000C.借：银行存款20000贷：交易性金融资产—成本20000D.借：银行存款20000贷：交易性金融资产—公允价值变动20000【例题4·判断题】取得交易性金融资产所发