2012年自考财务报表分析(一)公式汇编二

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1、2012年自考财务报表分析（一）公式汇编二　六、长期偿债能力的比率分析　　资产负债比率（又称负债比率）=负债总额÷资产总额×100%　　所有者权益比率=所有者权益总额÷全部资产总额×100%　　权益乘数=1÷所有者权益比率　　产权比率（又称负债与所有者权益比率）=负债总额÷所有者权益总额×100%　　有形净值债务比率=负债总额÷「所有者权益-（无形资产+递延资产）」×100%　　利息保障倍数（已获利息倍数）=（税前利润+利息费用）÷利息费用×100%　　营运资金与长期负债比率=（流动资产-流动负债

2、）÷长期负债×100%　　长期负债比率=长期负债÷负债总额×100%　　七、资产结构比重分析　　流动资产比率=流动资产÷资产总额×100%　　固定资产比率=固定资产÷资产总额×100%　　非流动资产比率　　=（固定资产+长期投资+无形资产+递延及其他资产）÷资产总额×100%　　=（资产总额-流动资产）÷资产总额×100%　　=1-流动资产比率　　流动资产与固定资产的比率=流动资产÷固定资产×100%　　八、资产管理效果分析　　资产周转速度分析　　1、总资产周转率（次数）=产品或商品销售收入净额÷

3、平均资产总额　　其中：平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）÷2　　※“产品或商品销售收入净额”是指销售收入扣除销售折扣、销售折让、销货退回等后的金额。资产总额即资产负债表中的总资产，实为资产净值。　　※总资产周转天数=计算期天数÷总资产周转率（次数）　　2、固定资产周转率（次数）=产品或商品销售收入净额÷固定资产平均净值　　其中：固定资产平均净值=（期初固定资产净值+期末固定资产净值）÷2　　※固定资产周转天数=计算期天数÷固定资产周转率（次数）　　3、流动资产周转率（次数）=流动资产周转

4、额÷流动资产平均占用额　　其中：流动资产平均占用额=（期初流动资产+期末流动资产）÷2　　※流动资产周转率（天数）=计算期天数÷流动资产周转率（次数）　　4、应收账款周转率（次数）=赊销收入净额÷应收账款平均余额　　其中：赊销收入净额=销售收入-现销收入-销售退回-销售折让-销售折扣　　应收账款平均余额=（期初应收账款+期末应收账款）÷2　　※应收账款周转天数（又称应收账款账龄）　　=计算期天数÷应收账款周转率（次数）　　=（应收账平均余额×计算期天数）÷赊销收入净额　　5、存货周转率（次数）=一

5、定期间的销货成本÷存货平均余额　　其中：存货平均余额=（期初存货+期末存货）÷2　　※存货周转天数=计算期天数÷存货周转率（次数）　　=（存货平均余额×计算期天数）÷销售成本　　6、营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数　　资产利润率分析　　1、总资产利润率（又称总资产报酬率）=利润总额÷平均资产总额×100%　　其中：“利润总额”一般用税后利润。　　2、流动资产利润率=利润总额÷流动资产平均余额×100%　　※流动资产利润率=销售利润率×流动资产周转率　　3、固定资产利润率=利润总额÷固定资产

6、平均余额×100%　　※固定资产占用额可以是原值，也可以是净值，出于指标计算一致性的考虑，应该采用净值。但由于采用净值时指标受到固定资产新旧程度及企业固定折旧政策的影响，削弱指标的可比性，因此在这里我们主张采用固定资产原值。　　九、现金流量的比率分析　　现金流量偿债能力的分析　　1、现金比率=现金÷流动负债×100%　　※“现金”是指会计期末企业所拥有的现金数额，包括现金和现金等价物。　　2、经营活动净现金比率　　=经营活动净现金流量÷流动负债×100%　　=经营活动净现金流量÷负债总额×100%

7、　　3、到期债务本息偿付比率　　=经营活动净现金流量÷（本期到期债务本金+现金利息支出）×100%　　※“到期债务”包括短期借款和长期借款等在内的本金和相关的利息支出。　　现金流量支付能力的分析　　1、支付现金股利比率=经营活动净现金流量÷现金股利×100%　　其中：“现金股利”是指本期已宣告分配的全部现金股利额。　　2、现金充分性比率　　=（经营活动净现金流量+投资活动净现金流量+筹资活动净现金流量）÷（债务偿还额+资本性支出额+支付股利、利息额）×100%　　※现金充分性比率必须保持1以上。　

8、　现金流量获利能力分析　　1、每股经营现金流量　　=（经营活动净现金流量-优先股股利）÷流通在外的普通股股数×100%　　2、净利润和经营活动净现金流量比率（又称现金获利指数）　　=净利润÷经营活动净现金流量　　净收益质量分析（即财务质量）　　1、净利润现金保证比率=经营活动现金流量÷净利润×100%　　※现金获利指数=1÷净利润现金保证比率　　2、现金与流动资产比率　　=现金与现金等价物净增加额÷流动资产×100%　　3、销售收入现金回收比率　　=经营活动净现金流量÷销售总额×1