《金融企业会计》教学

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1、金融企业会计2教第一章金融企业会计总论学第二章基本核算方法目第三章银行存贷款业务的核算录第四章支付结算业务的核算第五章金融机构往来的核算第六章联行往来业务的核算第七章外汇业务的核算第八章证券业务的核算第九章证券投资基金业务的核算第十章保险业务的核算3第十一章期货经纪业务的核算第十二章信托投资业务的核算第十三章所有者权益与财务损益核算第十四章年度决算4第一章金融企业会计总论主要内容：一、金融企业二、金融企业会计三、金融企业会计机构的设置5一、金融企业1．我国当前金融企业类型◆商业银行：指从事资金商业性买卖的金融法人。◆金融性公司：

2、指非银行金融机构，主要有：信托投资公司证券公司、期货公司租赁公司、典当公司财务公司、农村信用社保险公司、小额信贷公司基金管理公司等6附：我国的金融机构体系中央银行中国人民银行中国农业发展银行银行政策性银行中国进出口银行中国工商银行中国农业银行商业银行中国银行中国建设银行非银行金融机构交通银行、国家开发银行等72．金融企业的相关特征（1）金融企业的经营目标：获取利润；（2）金融企业的经营原则：效益性、安全性、流动性；（3）金融企业的法人性质：自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束；（4）商业银行总行是一级法人，业务实行垂直领导，各

3、分支机构不具有法人资格；（金融性公司类同）★中央银行（中国人民银行）不是商业银行（1984年以后），是管理全国金融机构及金融业务的国家机关。83．商业银行的业务范围商业银行的业务一般可分为负债业务、资产业务和中间业务三大类，具体可包括：（1）吸收公众存款；（2）发放短期、中期和长期贷款；（3）办理国内外结算；（4）办理票据贴现；（5）发行金融债券；（6）代理发行、代理兑付、承销政府债券；（7）买卖政府债券；（8）从事同业拆借；（9）买卖、代理买卖外汇；（10）提供信用证服务及担保；（11）代理收付款项及代理保险业务；（12）提供

4、保管箱服务；（13）经中国人民银行批准的其他业务。9二、金融企业会计1．定义：～是把会计的基本原理和基本方法具体运用到金融企业这一特殊行业的专业会计。2．金融企业会计的研究对象：金融企业业务活动和财务活动的具体内容。3．金融企业会计的特征：（1）在核算内容上具有广泛的社会性；（2）在核算方法上具有很大的独特性；（由经营对象的特殊性决定的）（3）业务处理和会计核算具有统一性；（会计核算贯穿了金融企业业务处理的全过程）10（4）金融企业会计的政策性很强；（执行央行货币政策，充当经济调控工具）（5）监督与服务的双重性；金融企业是全国的

5、信贷中心、转账结算中心、现金出纳中心和外汇收支中心。在服务社会的同时监督经济运行，如冻结存款/账户、反洗钱等。（6）具有严密的内部监控机制；如收付款复核制度、双人临柜制度、贷款的审贷分离制度和贷款三查制度、内外对账制度、当日轧平制度等。（7）会计数据提供的及时性。金融企业要按天提供会计报表，称为日计表。114．金融企业会计的作用（略）5．金融企业会计的任务（略）◆例．调控经济运行：存款准备金率再贴现率存贷款利率紧缩银根，减少货币的社会投放量，股指放松银根，增加货币的社会投放量，股指12三、金融企业会计机构的设置银行设置会计机构要

6、与其管理体制相适应。各级行处的会计工作必须在行长领导下，由各会计部门具体负责。即总行设会计司（部）分行设会计处中心支行或支行设会计科基层经办行设会计股中国人民银行总行会计部管理全国金融企业的会计工作。13第二章基本核算方法主要内容：一、会计科目二、记账方法三、会计凭证四、会计账簿及其组织五、会计账务核对六、会计报表14银行会计基本核算方法：“设复填登成财编”核算方法业务处理方法◆回顾会计学理论框架：一个会计基础二个会计等式三张会计报表四大会计假设五个计量属性六个会计要素七个会计方法八个会计信息质量要求（见后）15一个会计基础：权

7、责发生制二个会计等式：资产=负债＋所有者权益利润=收入－费用三张会计报表：利润表资产负债表现金流量表四大会计假设：会计主体假设持续经营假设会计分期假设货币计量与币值不变假设五个计量属性：历史成本重置成本可变现净值现值公允价值16六个会计要素：资产负债所有者权益收入费用利润七个会计方法：设置会计科目与账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表八个会计信息质量要求：可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性17一、会计科目1．会计科目：～是对会计要素按其经济内容或用途所作的进一步分类。2．金融企业会

8、计科目按资金性质的分类：（1）资产类：反映金融企业资金的占用和分布情况；（2）负债类：反映金融企业资金取得和形成的渠道；（3）所有者权益类：反映金融企业投资者对其净资产的所有权；（4）损益类：反映金融企业财务收支及其经营成果。（5）共同类：即资产负债类。（如资金