会计报表阅读及分析方法

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1、会计报表阅读及分析主讲：韩建勋纲要第一讲会计报表阅读（一）会计报表概述（二）资产负债表（三）利润表（四）现金流量表第二讲会计报表分析（一）资产负债表分析（二）利润表分析（三）现金流量表分析（四）综合分析第一讲会计报表阅读---报表概述会计报表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，主要包括主要报表、附表和报表附注等。资产负债表（一）主表利润表现金流量表资产减值明细表股东权益增减变动表（二）附表应交增值税明细表利润分配表主营业务收支明细表（三）报表附注对报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。第一讲会计报表阅读---报

2、表概述（一）资产负债表编制基础及格式资产负债表是反映特定日期企业财务状况的会计报表。资产=负债+所有者权益格式见附表。第一讲会计报表阅读---资产负债表（二）资产负债表项目及含义1、资产：企业拥有或控制的经济资源。（1）流动资产：流动资产指一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。主要包括：①货币资金②短期投资③债权：应收帐款、应收票据、预付帐款、其他应收款。④存货是指企业在生产经营过程中为了销售或耗用而储存的各种资产。包括产成品、半成品、在制品、原材料、低值易耗品、燃料、包装物等。第一讲会计报表阅读---资产负债表（2）长期资产：指一年以上

3、或超过一年的一个营业周期以上变现或耗用的资产。主要包括：①固定资产：固定资产是使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，可反复使用而实物形态不变的资产。固定资产按以下两个标准来确认。*生产经营使用的房屋及建筑物、机器、机械运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，不记单位价值大小，只要使用期限超过1年，即为固定资产。*不属于生产经营主要设备的物品，只要单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年，也应当做为固定资产。第一讲会计报表阅读---资产负债表*固定资产折旧：固定资产折旧是固定资产在使用过程中由于磨损而发生的价值转移和价值补偿，是

4、固定资产初始支出在使用期间的分摊和收回，是衡量固定资产磨损的价值尺度，也是企业更新改造资金的重要来源。②工程物资③在建工程④固定资产清理⑤长期投资：股权投资、债权投资⑥无形资产：专利权、专有技术、商标权、著作权、土地使用权、经营特特许权、商誉。⑦长期待摊费用第一讲会计报表阅读---资产负债表2、负债：（1）流动负债：指一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。主要包括：短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、预提费用、预计负债。（2）长期负债：指一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。主要包括：长

5、期借款、应付债券、长期应付款。3、所有者权益：投资者在企业资产中享有的份额，其金额为资产减去负债后的余额。主要包括：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。第一讲会计报表阅读---资产负债表（三）资产负债表的作用1、资产规模、种类及质量；2、资金来源；3、偿债能力；4、资本保全。第一讲会计报表阅读---资产负债表（一）利润表编制基础及格式反映企业一定期间经营成果的报表。收入—费用=利润格式见附表。（二）利润表项目及含义1、收入收入是指企业在销售商品、提供劳务且让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息

6、收入、使用费收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。收入可以分为主营业务收入和其他业务收入。第一讲会计报表阅读---利润表2、成本费用：企业生产经营过程中发生的各类消耗。（1）生产成本①直接材料；②直接入工；③间接制造费用：车间管理入员工资及福利费、车间用房屋和设备的折旧费、修理费、租赁费和保险费、车间管理用具摊销费、车间照明费、水费、取暖费、差旅费和办公费、运输费、劳动保护费、设计制图费和试验费、机物料消耗、季节性和大修理停工损失等。第一讲会计报表阅读---利润表（2）期间费用①管理费用：管理费用是指企业为组织和管理企业生产经

7、营所发生的各种费用。包括：公司经费(包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗晶摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、计提的坏账准备和存货跌价准备等。第一讲会计报表阅读---利润表②营业费用：营业费用是指企业销售过程中发生的费用，包括运输费、装卸

8、费、包装费、保险费、展览费和广告费以及为销售本企业产品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工工