浅议融资平台公司审计中应重点关注的几方面问题

《浅议融资平台公司审计中应重点关注的几方面问题》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、浅议融资平台公司审计中应重点关注的几方面问题马宏（审计署重庆办）【时间:2012年12月05日】【来源:】【字号：大中小】　　近年来，随着各地社会经济发展的需要，大量承担着融资功能的平台公司纷纷成立。他们在地方社会经济发展中发挥着独特而重要的作用，不断为地方一些基础性、公益性的项目进行资金输血，推动了地方道路、保障房、污水处理厂等重大项目的建设运营。但是在这个过程中，平台公司也日益暴露出过度举债、资金使用不规范等问题，对其监管不力将会给地方经济的发展和政府债务的控制带来巨大风险。因此，审计部门需要认真研究如何系统的对平台公司开展审计，全面反映情况。下面就对融资平台公司进行审计谈几点看法

2、和建议。　　　　一、关注对融资平台公司资产状况进行审计　　浅议融资平台公司审计中应重点关注的几方面问题马宏（审计署重庆办）【时间:2012年12月05日】【来源:】【字号：大中小】　　近年来，随着各地社会经济发展的需要，大量承担着融资功能的平台公司纷纷成立。他们在地方社会经济发展中发挥着独特而重要的作用，不断为地方一些基础性、公益性的项目进行资金输血，推动了地方道路、保障房、污水处理厂等重大项目的建设运营。但是在这个过程中，平台公司也日益暴露出过度举债、资金使用不规范等问题，对其监管不力将会给地方经济的发展和政府债务的控制带来巨大风险。因此，审计部门需要认真研究如何系统的对平台公司开展

3、审计，全面反映情况。下面就对融资平台公司进行审计谈几点看法和建议。　　　　一、关注对融资平台公司资产状况进行审计　　　　一般来讲，融资平台公司主要由地方政府出资组建，类型主要是有限责任公司。地方政府对融资平台公司的注资主要是两类：货币资本和土地。所以，审计人员对融资平台公司资产状况的审计需要区分不同类别分类实施，关注平台公司的上述资产是否符合融资规定。一是货币资本，审计人员需要重点关注的是地方政府投入资金是否真实归属于平台公司。审计人员需要认真审核平台公司的银行账簿、对账单、往来账簿和验资报告等资料，审查资金是否真实注入融资平台，并归属于平台公司，注意查找通过往来款形式将资金注入平台公

4、司，待平台公司完成验资注册后抽逃资本的情况。二是土地，审计人员需要重点关注土地资产的价值合理性及使用权归属情况。审计人员需要认真审核资产评估报告、土地储备证或相关权属证明、验资报告等资料，审查土地入账价值是否合理、公允，土地的储备权归属是否清晰明确，注意查找明显高估土地价值虚增资本、平台公司入账土地不属于政府划转储备土地范围等问题。特别要注意的是，随着近年来监管日益严格，地方政府的土地储备指标又受到总量限制，部分地方为获取融资，违规直接给平台公司办理土地证进行融资，在这种情况下平台公司用土地开展融资貌似合乎融资的相关规定，但却直接违反了国家土地管理的相关规定。　　　　二、关注对融资平台

5、公司融资状况进行审计　　　　融资平台公司的主要功能就是作为政府的融资主体发挥融资功能，为一些基础性、公益性项目提供资金支持。当前地方融资平台的主要融资类型是项目贷款，但是随着国家对信贷规模宏观调控的力度不断加强，项目贷款审核日益严格，规模日益压缩。在这种背景下，地方政府的资金需求却是不断增加，为此债券融资、信托融资和BT融资等新的融资方式开始为平台公司使用。一是项目贷款，审计人员需要重点关注的是项目的真实性和合规性。由于项目贷款基本是建设类项目，审计人员需要严格审核平台公司在办理贷款时的项目立项资料、基本建设程序资料、资本金到位情况，注意查找虚假项目融资、项目手续不齐全、资本金不到位等

6、问题。二是债券融资，审计人员需要关注的是债券融资的合规性。由于国家对企业发行债券及其发行规模等设置了限定条件，例如发行债券的企业必须近三个年度盈利，企业发行债券余额不得超过其净资产的40%，审计人员需要严格审核平台公司申请发行债券的申报材料、财务报表、项目立项材料等，注意查找粉饰报表已达到发行债券标准、发行债券规模超过国家规定等问题。三是信托融资。所谓信托，就是平台公司将一个资产包委托信托公司进行包装并向投资者发行，筹资资金用于指定项目，并用项目产生利润支付投资者本金及其红利，在这个过程中平台公司还须抵押一定资产给信托公司。《信托法》规定“设立信托，必须有确定的信托财产，并且该信托财产

7、必须是委托人合法所有的财产”，审计人员需要重点关注的是信托手续合规情况和成本效益情况。审计人员需要认真审核受托方的信托资质、信托协议、信托资产、政府审批意见、还本付息等情况，注意查找未经批准擅自开展信托融资、信托资产不真实、产权不明确、信托协议条款不合理造成融资成本过高、还本付息压力大等问题。四是BT融资。所谓BT(Build—Transfer，建设—移交)，由项目发起方（一般为地方政府或平台公司，下同）通过招标的方式确定投资方，然后由投资方负