《基础会计知识读本》ppt课件

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1、第十一章会计循环与会计核算程序实务1【内容提要】通过本章学习，使学生掌握会计循环及各步骤的主要内容、各种账务处理程序等内容，使学生初步理解与掌握企业会计处理的全过程，明确会计循环的程序与步骤，从而使学生更系统地掌握会计核算工作的程序。2第一节会计循环概述3一、会计循环概念会计要提供有用的会计信息，就必须在一个会计期间内完成取得与编制会计凭证、记账、试算、调整、结账和编制会计报表等一系列会计工作。为了保证上述会计工作顺利进行，确保会计信息质量，有必要将会计工作划分为若干程序或步骤，依次进行。即从会计期初开始，按照一定的步骤逐次地完成每项工作，直至会

2、计期末，下一个会计期初又重新开始。因此，会计循环是指在一个会计期间会计工作依次继起的步骤，即企业在一个会计期间内，根据原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证登记账簿、进行试算平衡，经过调整转(清)各账户的记录，最后编制出会计报表的程序。45(一)分析经济活动，确定会计事项企业在日常生产经营过程中会发生各种各样的经济活动，例如，材料购入、费用发生、产品销售、购销合同的签订等。但作为会计来讲，并不对企业所有经济活动及产生的经济数据进行处理，而只对会计事项的经济活动加以核算。会计事项又称经济业务，是指能客观地用货币计量，并引起会计要素发生增减变化的经济活动。

3、因此，属于会计事项的经济活动，必须具备两个基本条件：①能客观地用货币计量；②能影响会计要素发生变化。在企业中，会计应首先对发生的大量经济活动进行分析、判断，明确哪些属于非会计事项，哪些属于会计事项，并且还应进一步明确会计事项对哪些具体会计要素产生影响及影响程度。上述内容，在会计上又称为会计确认。6(二)编制会计分录企业所确定的每一笔会计事项都会引起会计要素发生变化，这种变化或者是资产、负债和所有者权益内部不同项目之间变化，或者是资产、负债和所有者权益不同项目同时变化。会计为了正确记录这些变化情况，就需要借助于会计科目和复式记账方法，将各会计事项分门

4、别类地、连续地登入有关账户的借方和贷方，以提供会计要素变化过程和结果的会计信息。在实际工作中，为了减少和避免直接根据会计事项登账造成的错误，往往对日常发生的会计事项先编制会计分录，然后再据以记入各有关账户。在会计实务中，会计分录的具体表现形式有两种：①在具有规定格式的普通日记账中标明，普通日记账又称会计分录簿，它是以会计分录的形式序时记录会计事项的一种账簿；②在具有规定格式的记账凭证中标明，实际工作中通常采用这种形式。7(三)根据会计分录登记有关分类账会计分录编制完成后，即可根据每笔分录所指明的借贷方向、账户名称和金额，登记有关分类账，使分散于各会

5、计分录上的零星、个别的资料，进一步归纳、汇总，把侧重于各个特定会计事项对各有关账户的影响，转化为侧重于多种会计事项对各特定账户的总影响上来。这样，就可以通过各账户记录的增加、减少和结存情况提供管理所需的会计信息。8(四)根据分类账资料，进行试算平衡企业在日常发生的会计事项全部记入分类账之后，往往需要计算各分类账户的发生额和余额，进行试算平衡，借以检查和验证各账户记录的正确性。试算平衡工作主要是通过编制“试算平衡表”来完成的。9(五)期末对应调整事项，按照权责发生制原则和期间配比原则编制会计分录，并过入总账通过前述处理步骤，已将企业日常发生的会计事项

6、记入了有关分类账户，但是这些记录并未达到正确分期计算损益的要求。因为会计期间的划分，每个会计期间的损益是通过应归属于本期的收入和应归属于本期的费用相配比计算的，而在分类账中的日常发生的会计事项并不只影响本期的损益。同时，有些应归属于本期的收入或费用，由于结算收支时间未到，没有实际收到或付出资金，因而平时未予以记录。针对上述情况，企业应按权责发生制和配比原则，对这些账项进行必要的调整，编制调整分录，记入有关分类账户，以正确反映本期损益。10(六)编制调整后的试算平衡表会计期末，通过对账项调整，编制有关调整分录，记入有关分类账后，为了验证账户记录，有必

7、要对账户余额再进行试算平衡，以确保账户资料的正确性。这项工作是通过编制会计工作底稿来完成的。11(七)结清账户，并结算资产、负债和所有者权益账户过渡性账户主要是指用于汇集某一期间收入和费用的暂记性账户，它们是为了确定某一期间的经营成果而设置的，归属于特定的会计期间，当该会计期间结束时，这些账户应全部结平。所谓结清账户是指通过编制相应的会计分录并登账，将这些收入、费用类账户的余额，转到汇总这些收入、费用的“本年利润”账户中，使收入、费用类账户的余额变为零。任何用来结清账户的分录，其金额应与被结清账户的余额相等，而借、贷方向则与该账户的余额方向相反。结

8、(转)算资产、负债和所有者权益账户，是指将各资产、负债、所有者权益类账户中借贷方记录分别结计出本期发生额和期末余额。12(