云南、贵州、陕西、甘肃

《云南、贵州、陕西、甘肃》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、2011年企业年终汇算清缴税法会计差异与调整技巧2主要内容第一节2011年汇算清缴三种新方法运用第二节收入确认的财税差异与调整第三节扣除类项目的确认与差异调整第四节资产类项目的差异调整及税前扣除第五节与申报表相关的特殊事项难点问题3第一节2011年汇算清缴三种新方法运用一、汇算三种新方法：主体、布局、转换二．运用三种新方法掌控汇算的整体税负三．运用三种新方法思考企业年度汇算的难点与争议问题4第二节收入确认的财税差异与税前调整一、收入类项目重要税收政策盘点二、22项收入类项目的财税处理与纳税调整三、汇算清缴中10项特殊收入财税解析四、解析税收征管中

2、收入涉税风险点及成因5一、收入类项目重要税收政策盘点（一）《企业所得税法》及《实施条例》1、以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定的收款日期确认收入的实现。例：甲公司采用分期收款方式销售设备，合同约定价款2000万元，分5年收回，每年400万。现销方式下，设备售价为1200万元。分析：会计按公允价值确认销售收入1200万元，800万元为未实现融资收益，按实际利率法摊销，冲减财务费用。62、受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认

3、收入的实现。3、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。4、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。75、股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。6、租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。7、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。8、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。8（二）国税函〔2008〕875号一、除企

4、业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。　　（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。9（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。2.销售商品采

5、取预收款方式的，在发出商品时确认收入。3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。104、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。5、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。6、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。11售后回购，是指销货方在售出商

6、品后，在一定的期间内，按照合同的有关规定又将其售出的商品购买回来的一种交易方式。《企业会计准则第14号—收入》应用指南规定：采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。12二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。　　（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：1.收入的金额能够可靠地计量；

7、2.交易的完工进度能够可靠地确定；3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。13（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：1.已完工作的测量；2.已提供劳务占劳务总量的比例；3.发生成本占总成本的比例。（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。14（四）下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认

8、收入：1、安装费应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。2、宣传媒介的收费应在相关