事业单位支出的核算2

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1、第23章事业单位支出的核算本章要点支出的概念及分类事业性支出的核算经营性支出的核算一、支出的概念及其分类1、支出的概念：事业单位的支出，是指事业单位为开展业务活动或其他活动所发生的各项资金耗费及损失，以及用于基本建设项目的开支，包括事业支出、经营支出、对附属单位补助、上缴上级支出、基本建设支出等。事业性支出经营性支出2、支出的分类：基本建设支出（基建支出按基建会计有关规定执行，不执行本制度）3、支出的计量和核算事业单位的各项支出，应当按照实际支出数或实际发生数记账。从事经营活动的事业单位，应当正确归集经营支出和事业支出；无法直接归集的，应

2、当按照一定的标准予以合理的分摊。第一节事业支出(1)概念：指事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动发生的支出。(2)内容：①按政府收支分类科目要求分类：共分9类：p3531、工资福利支出：基本工资、津贴补贴、奖金、伙食补助费、社会保障缴费、其他工资福利支出2、商品和服务支出：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、专用燃料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出。3、对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费

3、、退职费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他对个人和家庭的补助支出。4、赠与支出5、债务利息支出：向国家银行借款付息、其他国内借款付息。6、债务还本支出7、基本建设支出（发改委集中安排部分）：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建、其他基本建设支出。8、其他资本性支出（非发改委集中安排部分）：房屋建筑物购建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建、其他基本建设支出。9、其他支出基本支出②按部门预算要求分：项目支

4、出③二者结合分类：参见行政单位会计“基本支出人员经费表”、“基本支出日常公用经费预算表”等相关表格。(3)事业支出管理要求p360-361（4）核算口径和报销原则①核算口径A、按实列支：人员经费及其他如差旅费等办公用品购入B、购入列支：固定资产购入C、领用列支：领用材料社会保障费、福利费、工会经费计提D、计提列支：修购基金计提A、符合财务制度要求B、按财务计划和开支标准办理C、按合法凭证报销②报销原则D、按规定渠道报销：事业支出与经营支出不能混淆，对不能分清的，按一定标准进行分配E、讲求效益(5)支出的收回：收回本年度支出——冲减当年事业

5、支出收回上年度支出——直接增加事业结余（6）事业支出的核算①帐户设置总帐：事业支出明细账：——“基本支出”-----《XXXX年政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的“款”级科目——“项目支出”同时，事业单位应设置“财政拨款支出备查簿”，逐笔登记每一项财政拨款支出的具体情况，并反映每个会计期末的财政拨款结余情况。②主要会计事项A、以事业经费购置固定资产时，记：借：事业支出——基本支出——其他资本性支出——设备购置——项目支出——其他资本性支出——设备购置贷：银行存款（未纳入国库单一账户制度改革的单位）或财政补助收入（纳入国库单一账户制

6、度改革的单位财政直拨方式下）或零余额账户用款额度（纳入国库单一账户制度改革的单位财政授权支付方式下）同时记：借：固定资产贷：固定基金B、计提职工福利费和工会经费时，记：借：事业支出——基本支出——商品和服务支出——福利费——基本支出——商品和服务支出——工会经费贷：专用基金——职工福利基金（计提的福利基金）其他应付款（计提的工会经费）C、工资发放的帐务处理单位发放工资(离退休费)、地方(部门)津贴补贴、其他个人收入时：1分配工资借：事业支出——基本支出——基本工资——津贴补贴——离休费——退休费贷：应付工资(离退休费)应付地方(部门)津贴

7、补贴应付其他个人收入——在职人员——离休人员——退休人员2实际发放时借：应付工资(离退休费)应付地方(部门)津贴补贴应付其他个人收入贷：银行存款或“现金”或财政补助收入(财政直接支付)或零余额用款额度（财政授权支付时）已列支出扣回时——须冲减“事业支出”（如水电费）扣款：代扣尚未支付——增加“其他应付款”（如政府直管房租金、个人缴存的住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金等）代扣直接处理——减少“银行存款”扣回代垫——减少“其他应收款”（如职工出差的差旅费）扣款时，记：借：事业支出——基本支出——基本工资（在职人员）——离休费——

8、退休费贷：事业支出——基本支出——水电费其他应付款银行存款其他应收款D、年终转帐时，记：借：事业结余贷：事业支出核算实例：例1，某单位“工资汇总表”资料如下：该月应发放工资津贴等52000元。