税法的构成要素及其分类

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1、第三章税法的构成要素及其分类税法构成要素亦称“税法组成要素”，简称“税法要素”。税法组成要素是指税种实体法中基本的必不可少的内容。在每个税种的实体法中，必须规定由谁纳税、对什么征税、征多少税等基本内容，这些基本内容就是税法中的纳税人、课税对象、税率等基本条款，称为税法组成要素。税法的分类对于理解、研究税法和进一步完善我国税法十分必要。根据不同的标准可以将税法划分为不同的类别。第一节税法的构成要素在每个税种的实体法中，必须规定由谁纳税、对什么征税、征多少税等基本内容，这些基本内容就是税法中的纳税人、课税对象、税率等基本条款，称为税法组成

2、要素。纳税人征税对象计税依据税率纳税环节减免税税务争议税法的构成要素是指每部单行税法都必须具备的基本内容。一般包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。一、纳税人即纳税主体，主要是指税法上规定的一切直接履行纳税义务的法人、自然人及其他组织。每一种税都有它的纳税人，同一种税可以有不同的纳税人，某一纳税人也可以成为几种税的纳税人。负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人。在同一税种中，纳税人与负税人可以是一致的，也可以是不一致的。如果纳税人能够通过一定的途径把税款转嫁或转移出去

3、，纳税人就不再是负税人；否则，纳税人同时也是负税人。为防止偷税漏税，实现税源扣缴，税法还规定有扣缴义务人即税法规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的社会组织和个人。代扣代缴义务人是指有义务从持有的纳税人收入中扣除纳税人的应纳税款并代为缴纳的单位和个人。确定一定的单位和个人为扣缴义务人，目的是加强税收的源泉控制，简化征税手续，减少税款流失。代收代缴义务人是指有义务借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位和个人。确定代收代缴义务人同确定代扣代缴义务人的目的是一样的，现行税制中只有消费税中的委托加工业务存在代收代缴义务人问题。二、

4、征税对象即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。这是区分不同税种的主要标志，我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。比如，企业所得税的征税对象就是应税所得；增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。按其性质的不同，分为四类（1）流转额，包括商品流转额和非商品流转额（2）所得额或收益额，包括总收益额和纯收益额（3）财产，即法律规定的特定范围的财产，如房产、车船等（4）行为，即法律规定的特定性质的行为，如屠宰行为。我国税种法就是根据以上标准，相应划分为四大类24种在各种税制要素中，课税对象

5、是构成税收制度的基础性要素。课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。就是说，税种的不同最主要是因为课税对象的不同，正是由于这一原因，所以各种税的名称通常都是根据课税对象确定的，如增值税、所得税、房产税、车船使用税等。税目税目也是从属于课税对象的一个要素，是在课税对象总范围内规定的具体征税的类别或项目，是课税对象的具体化。每一种税都有自己的课税对象，有些课税对象包括的范围广，内容概括；有些课税对象则比较单一。为了便于征税，对范围广、内容概括的课税对象有必要通过规定税目的办法将课税对象每一种税都有明确的征税对象。例如，现行税制中的消费

6、税、营业税、关税等就采取了规定税目的办法。凡需要征税的商品或劳务活动都应作为一个类别或项目列举出来，每一个类别或项目就是一个税目；不征税的，则不列举。三、计税依据计税依据（又称税基），是指税制中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。计税依据同课税对象有着密切联系，是从属于课税对象的一个要素。两者的关系是：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准。有些税种，其课税对象的量同其计税依据是一致的，如消费税、营业税、土地使用税等；有些税种，则不一致，其计税依据只是课税对象的一部分，如个

7、人所得税，其课税对象是纳税人的全部所得额，而计税依据则是从中作了一定扣除后的余额。车船税统一以排量作为计税依据缺乏合理性!!!!!车船税统一以排量作为计税依据缺乏合理性，车船税作为一种财产税，更适宜按照车价征收。财产税首先要体现“财产”其次才是狗屁“减排”。你让一个国产2.0排量价格10万的BYD交1000块，而收进口1.0排量价格20万smart或1.6排量价格36万的宝马迷你RMB400多。这是财产税吗？GP专家、官员们这是卖国税，是穷人税！太万恶了！四、税率是对征税对象的征收比例或征收额度。课税对象已经确定的前提下，国家征税的数

8、量和纳税人的负担水平均取决于税率的高低，是衡量国家税收负担是否适当的标志。国家一定时期的税收政策也主要体现在税率上，因而科学合理地设计税率是正确处理国家、企业和个人之间的分配关系以及充分发挥税收宏观调控作用的关键。因此，