毕业论文：审计质量影响因素及其改善分析

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1、滨州职业学院毕业论文（设计）题目审计质量影响因素及其改善分析学生张晓强　　　　　学号6509031631专业班级2009高职注会六班系院名称会计学院指导教师潘诠二○一二年三月二十日13审计质量影响因素及其改善分析【摘要】随着现代经济社会对审计意见的依赖程度和审计意见的影响范围的不断扩大，以及近年来国内外会计造假丑闻的不断涌现，审计质量问题越来越受到社会各界的广泛关注，注册会计师面临诚信和发展的危机。本文针对上述情况,对影响审计质量的因素做了系统研究。首先对审计质量的概念作了归纳，指出审计质量是审计人员遵循审计准则的优劣程度，即审计

2、结果达到审计目的的有效程度，同时阐述了正确认识审计质量的意义。然后从审计主体、审计客体和审计环境三个方面全面的分析了影响审计质量的因素，并认为审计主体对审计质量起着更为重要的作用。最后有针对性的提出了加强审计质量控制的相应措施。研究发现审计质量是可控的。只有正确认识加强审计质量控制的重要性，实行质量控制，才能使审计工作真正达到规定的质量水平。【关键词】审计质量；注册会计师；影响因素；衡量标准13目录一、审计质量的概述1（一）审计质量的概念1（二）研究审计质量的意义1二、影响审计质量的因素1（一）审计主体21．会计师事务所22．注册

3、会计师3（二）审计客体51．公司治理结构问题的影响52.企业财务状况和内部控制的影响63．信息的获取与信息不对称6三、审计环境7（一）审计市场对审计质量的影响7（二）法律风险7（三）审计体制7（四）审计准则和法规8（五）行业监管8（六）审计范围受到限制9四、审计质量的改善措施9（一）加强审计人员的教育9（二）加强审计收费监管9（三）善公司治理制度10五、结论1013参考文献1213一、审计质量的概述（一）审计质量的概念审计质量是指审计人员遵循审计准则的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度。具体表现为审计人员的质量和审计过程的

4、质量，最终体现为审计报告的质量。其核心就是审计工作在多大程度上遵循了独立审计准则的要求。因此，审计质量的概念是涵盖整个审计活动的，从最初的接受审计委托开始，制定审计计划，符合性测试，实质性测试，编写审计工作底稿，出具审计报告和管理意见书，整个审计活动的每一个方面工作的优劣程度都应作为评价审计质量的一个指标。（二）研究审计质量的意义注册会计师出具严重失实和有重大疏漏的审计报告的行为，即注册会计师的审计质量问题，严重损害了投资者的合法权益和社会公众利益，干扰了资本市场有序运转，弱化了政府在经济运行中的调控功能，影响了国家经济秩序和国家

5、经济健康发展，动摇了注册会计师审计赖以生存的信用基础。面对注册会计师审计失败案例，客观分析注册会计师审计职业界的现状，从不同角度挖掘影响注册会计师审计质量问题的根本原因，并寻求解决问题的途径或对策，具有重要的现实意义。因此，审计质量已成为当前许多国家审计界急需解决的迫切问题。然而只有当人们充分认识到审计质量的意义时，审计质量才能得到更多的重视和改善，使审计在服务于社会经济发展的宗旨下健康地发展。二、影响审计质量的因素13（一）审计主体1．会计师事务所（1）独立性：独立性是指注册会计师在执行审计务、出具审计报告时应当在实质上和形式上

6、独立于委托单和其他机构，独立发表审计意见。独立性是审计的灵魂、是保证审计质量的前提，抵御住管理当局的压力出具非标意见可以大大提高注册会计师出局的可能。审计人员独立于委托单位，才能以客观、公正的态度发表审计意见。独立于其他外部机构，才能得到社会公众的信任。注册师审计是受托审计，但现实中，审计委托人和被审查客户同为被审计单位的管理当局，这种异化的受托关系使得会计师事务所在承受客户巨大的压力和在不菲的利益的诱惑下，很难保持独立性。（2）规模：事务所分成大、中、小规模三类，对于一些规模较小的事务所，在对一些特殊行业、特殊性质及规模较大的、

7、复杂的经济实体进行审计时，由于会计师事务所执业人员的能力、经验有限，可能出现影响审计质量的情况。规模较大的事务所有着自己的长远发展目标，出示不恰当审计意见的机会成本过高，从而使其有更大的动机来保持较高的审计质量。实证表明:大规模会计师事务所审计质量不显著高于小规模事务所，中等规模会计师事务所审计质量显著高于大规模和小规模事务所。13（3）会计事务所的组织形式：我国目前会计师事务所的组织形式主要有有限责任制和合伙制。有限责任制是由数名注册会计师发起并认购事务所股份，同时以其所认购股份对事物所承担有限责任，它弱化了注册会计师的个人责任

8、，降低了风险责任对执业行为的高度约束，对注册会计师的不谨慎执业行为缺乏震慑力，可能导致注册会计师在职业中缺乏应有的职业谨慎，忽视审计质量，从而加大了行业的风险。普通合伙制是由两名或两名以上注册会计师作为合伙人而组成的合伙组织。合伙人以各自的财产对事