基础会计 第11章

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1、《基础会计》第十一章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的定义与种类财务会计报告定义财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。10/8/20212第七章财务会计报告财务报表的分类（一）按照反映内容的不同分静态报表动态报表（二）按照编报时间的不同分中期财务报表年度财务报表（三）按照编报主体的不同分个别财务报表合并财务报表10/8/20213第七章财务会计报告财务会计报告的目标（一）向财务会计报告使用者提供决策有用的信息（二）反映企业管理层受托责任履行情况10/8/20214第七章财务会计报告二、财务会计报告的构成（

2、一）财务报表本身（二）附注（三）其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料10/8/20215第七章财务会计报告三、财务报表列报的基本要求（一）公允列报（二）以持续经营为基础（三）项目列报的一致性（四）重要性（五）不得互相抵消的规定（六）提供比较数据的规定（七）在财务报表的显著位置至少披露的内容（八）编制财务报表的时间规定（九）单独列报项目的规定10/8/20216第七章财务会计报告第二节资产负债表一、资产负债表的作用资产负债表可以反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益的金额。通过编制资产负债表，至少可以提供以下重要会计信息：1、反映企业拥有的经济资源及其构成情况。2、反映企业资金的

3、来源及其构成情况。3、通过有关财务指标的分析，了解企业的财务实力、偿债能力和支付能力。4、通过比较资产负债表的分析，看出企业财务状况的发展趋势。10/8/20217第七章财务会计报告二、资产负债表的结构我国企业的资产负债表采用账户式结构。资产负债表分为左右两方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目。资产各项目的总计等于负债和所有者权益各项目的总计。三、资产负债表项目的列示(见教材)10/8/20218第七章财务会计报告四、资产负债表的编制方法（一）直接根据相关某一总账账户的余额填列例如，交易性金融资产、应收利息、应收股利、固定资产清理、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职

4、工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积等项目，应当根据相关总账账户的余额直接填列。10/8/20219第七章财务会计报告（二）根据相关总账账户的余额合计填列[例1]某企业2007年12月31日结账后的“库存现金”账户余额为5818元，“银行存款”账户余额为2380000元，“其他货币资金”账户余额为16800元。该企业2007年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为：5818+2380000+16800=2402618（元）10/8/202110第七章财务会计报告【例2】某企业采用实际成本进行材料的日常核算，2007年12月

5、31日结账后有关账户的余额为：“在途物资”账户余额为40000元，“原材料”账户余额为4800000元，“库存商品”账户余额为5660000元，“生产成本”账户余额为500000元。该企业2007年12月31日资产负债表中“存货”项目金额为：40000+4800000+5660000+500000=11000000（元）10/8/202111第七章财务会计报告（三）根据相关明细账户的余额合计填列例如，“应收账款”项目，应当根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。（假定未计提坏账准备）“预付款项”项目，应当根据“预付账款”和“应付账款”两个账户所属明细账户期末

6、借方余额的合计填列。“应付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。“预收款项”项目，应当根据“预收账款”和“应收账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。10/8/202112第七章财务会计报告（四）根据相关总账账户和明细账户的余额分析计算填列例如，“长期待摊费用”项目应当根据“长期待摊费用”账户余额扣除“长期待摊费用”账户所属明细账户中将于一年内摊销后的金额填列。“长期借款”项目，应当根据“长期借款”账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。10/8/202113

7、第七章财务会计报告[例3]某企业2007年12月31日“长期待摊费用”账户的期末余额为750000元，将于一年内摊销的数额为150000元。该企业2007年12月31日资产负债表中“长期待摊费用”项目金额为：750000-150000=600000（元）将于一年内摊销的数额150000元，应当填列在资产负债表中流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中。10/8/202114第七章财务会计报告[例4]某企业长