吉林银行公司业务部财务报表分析

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1、企业财务报表的阅读、分析与识别吉林银行公司银行部客户经理培训（2009.6）农行长春培训学院齐丽梅qlmmail@126.com案例1：上市公司的财务报告（科龙电器）案例2：宁海纺织厂真假财务数据识别案例3--商业银行的困惑2007年1月25日，某商业银行找到一家会计师事务所，请该所帮助其分析某个公司客户的财务状况。在银行看来，这一客户的报表存在很多疑问。其理由是：（1）企业报表中所列的货币资金为1000多万，但是企业却没有支付其到期应偿还给该行的贷款。这表明，或者说企业在撒谎，或者企业的报表不实。（2）企业的资本公积特别多。银行信贷员问企

2、业：你们的资本公积哪里去了？企业回答：我们把资本公积投到在建工程里面去了。报表也确实显示企业的在建工程与资本公积的规模大体相当，约占企业报表总资产的70%，与其资产总规模相比，企业的在建工程规模过大。企业的报表肯定有问题。但是银行对自己的判断有些拿不准，请求事务所予以专业上的帮助。事务所在听完银行负责人的介绍以后，请他拿出企业的报表。发现（1）该表是一张母公司编制的企业集团2005年12月31日的合并资产负债表；（2）合并会计报表显示，合并资本公积与在建工程规模大体相当，是实收资本的8倍。根据上述资料，您的看法如何？分析要点:(1)进行贷款

3、交易，一定要由借款企业提供相关的报表，报表应由中介机构审计，并出具审计意见。母公司出具的合并会计报表不能作为判断母公司财务状况的依据，因为集团公司存在着许多内部交易，如内部借贷、内部购销、内部相互持股等情况，这些内部往来在编制合并会计报表时会予以抵消，从而使母公司的偿债能力、盈利能力等指标与合并数会有很大差异。案例中以合并会计报表披露的信息来判断母公司的财务状况，可能会出现很大的偏差。（2）资产负债表是反映企业某一时点的财务状况。案例中2005年12月31日，企业尚有1000万的货币资金，这项指标仅仅反映企业当时的现金结余，并不能说明企业现

4、在还有多少货币资金，因为资产负债表项目的金额随着时间的推移，早已发生了变化（3）资本公积是一个权益类科目，它与资产类科目并没有形成一一对应的关系，不存在“你们的资本公积哪里去了？”“我们把资本公积投到在建工程里去了”的因果关系（4）案例中披露出来的企业资本公积与在建工程大体相当，这个值得注意。说明企业存在虚拟在建工程的现象，其目的在于直接在报表两端加入相等金额，降低企业资产负债率，借以改善其融资能力（5）该公司的资本公积达到实收资本的8倍，也是难以想象的，因为非上市公司基本没有资本溢价的发生，如此之高的资本公积一般是不可能的该报表存在问题的

5、可能性非常之大案例4：外行与内行看财务报表信息某公司2005年年报披露“重大会计差错”：提前确认未实现的销售收入426万元；漏结转成本2616万元；研发费用未计入当期损益1200万元；提前确认所得税返还收益300万元；少计销售费用（广告费）1992万元；未抵消存货中未实现利润840万元；其它220万元；少计提坏账准备4392万元；少计提存货跌价准备2813万元；少计提长期投资减值准备686万元；以上重大差错合计15485万元，追朔调整2004年度净利润-7168万元，2004年以前年度利润-427万元；2004年从调整前盈利2632万元到调

6、整后亏损8356万元；公司称2005年所反映问题属于会计处理和会计估计不当，对会计准则理解的偏差造成的；会计差错给公司带来了重大的负面影响，同时也给报表使用者阅读和分析报表带来了困难和障碍公司主要财务数据单位：万元2005年2004年（调后）2004年（调前）2003年2002年主营业务收入27690292294932233344040282净利润2154-83562632-17984304主营成本19031274043714992985529761营业费用432081614513760129666453管理费用22220133265227

7、88592621成本率68%80%76.7%89%73.9%营业费用率16%17.5%14.8%38.8%16%管理费用率8%14.5%5.6%26.5%6.51%案例5：会计变魔术（1）资产本期数负债及所有者权益流动资产1000流动负债1000固定资产4000长期负债3000所有者权益1000合计5000合计5000会计变魔术（2）资产本期数负债及所有者权益流动资产1000流动负债1000长期投资6000长期负债3000固定资产1000所有者权益4000合计8000合计8000案例6：香饽饽，还是臭馍馍？2002年4月11日，千呼万唤之中

8、，某公司终于羞羞答答地走上了历史舞台，向市场披露了2001年的年报，其面目可谓残不忍睹：连续两年盈利的良好形象徒然间成为历史，2001年巨亏6.7亿（主要数据见下两表）年份199