初级会计实务第3章

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1、初级会计实务第三章【2011财务管理资料】单项择多项选择题判断题计算分析题综合题合计2006年4分4分1分－－9分2007年1分6分1分8分16分2008年3分4分1分8分【基本要求】（一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算（二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算（三）掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税的核算（四）熟悉应付股利、其他应付款的核算（五）熟悉应交税费的内容（六）熟悉长期借款、应付债券的核算第三章　负　债第一节　流动负债第二节　非流动负债第一节　流动负债短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利其他应付款短期借款概念：短期借款

2、是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款.用途：用于维持正常的生产经营所需或为抵偿债务而借入的。账户设置短期借款—某贷款单位（借款种类）归还的本金借入的本金尚未偿还的本金短期借款核算步骤：1、取得借款时：2、计息、付息时：3、还本时短期借款的核算1、借入短期借款时：借：银行存款贷：短期借款2、预提利息时：借：财务费用贷：应付利息实际支付利息时：借：应付利息（两个月的利息）财务费用（当月的利息）贷：银行存款（三个月的利息）3、归还借款本金时：借：短期借款贷：银行存款短期借款的核算【例3—l】A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期

3、借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8%。根据与银行签署的借款协议。该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下：（1）1月1日借入短期借款时：　　借：银行存款l20000贷：短期借款120000（2）1月末，计提1月份应计利息时：　　借：财务费用800贷：应付利息800本月应计提的利息金额＝120000×8%÷l2＝800（元）本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应计入“财务费用”科目。2月末计提2月份利息费用的处理与l月份相同（3）3月末支付第一季度银行借款利息时：　　借：财务费用800应付利息l600贷

4、：银行存款2400本例中，l月至2月已经计提的利息为1600元，应借记“应付利息”科目，3月份发生的利息费用也为800元，直接借记“财务费用”科目；实际支付利息2400元，贷记“银行存款”科目。第二、三季度的会计处理同上。（4）10月1日偿还银行借款本金时：　　借：短期借款l20000贷：银行存款l20000如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月l目，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提的未付利息：借：短期借款l20000应付利息l600贷：银行存款121600应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业

5、汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。账户设置应付票据（按债权人设明细账）归还的本金、转为应付账款应付的本金即面值尚未到期的本金应付票据企业还应设“应付票据备查簿”应付票据发生时应按面值入账。注：企业支付承兑汇票的手续费，应计入当期财务费用。1、发生应付票据企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票时，应按票面金额作为应付票据的入账金额，借：材料采购、库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据如果开出的是银行承兑汇票，应当将支付银行承兑汇票手续费记入当期的财务费用，借：财务费用贷：银行存款2、偿还应付票据应付票据到期支付票款时，应按账面余额予以结转

6、，借：应付票据贷：银行存款3、转销应付票据企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面金额转入“应付账款”科目；借：应付票据贷：应付账款企业应付银行承兑汇票到期不能支付，应将“应付票据”的账面余额转入“短期借款”科目。借：应付票据贷：短期借款下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（　）。A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”B.应付票据到期支付时，按票面金额结转C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接

7、受劳务供应等经营活动应支付的款项账户设置：“应付账款—某销货或提供劳务单位”一、应付账款入账时：1.货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账；2.货物与发票账单不同时到达，待月份终了时暂估入账；3.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款的入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值确定。在这种方法下，应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目，贷记“应付账款”科目，获得的现金折扣，冲