会计学课件2011春夏第三章会计循环

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1、第三章会计循环会计循环概述填制和审核会计凭证登记会计账簿试算平衡调整和结账程序编制会计报表第一节会计循环概述在一个会计期内，企业的会计工作必须经过编审凭证、记账、试算、调整、结转和编表等一系列会计程序，它始于会计期初，终于会计期末，并循环往复，周而复始，称为会计循环会计循环流程1、填制与取得原始凭证并审核2、编制记帐凭证并审核3、登记账簿（过帐）4、试算平衡（编制调整前试算平衡表）5、帐项调整（编制调整分录、过账及编制调整后试算平衡表）6、对帐与结帐（对帐、编制结帐分录、过账及编制结帐后试算平衡表）7、编制财务报表第二节填

2、制和审核会计凭证一、会计凭证概念：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明文件。按填制的程序和用途可分为：原始凭证记账凭证二、原始凭证（一）概念指证明经济业务已经发生，明确经济责任，并据以记帐的原始依据。如发票、领料单。凡不能证明经济业务发生和完成情况的单据不能作为原始凭证如银行对帐单、银行存款余额调节表、经济合同、购料申请单等。注意（二）原始凭证内容：（凭证要素）•凭证的名称；•填制凭证单位的名称；•填写凭证的日期；•对外凭证要有接受单位的名称（即抬头）；•经济业务的内容摘要；•经济业务所涉及的财物

3、名称、数量、单价和金额；•经办人员的签名或盖章。（三）种类1、按其形成来源分：（1）外来原始凭证：购货时取得的销货发票（2）自制原始凭证：产品入库单，领料单。2、按其填制手续不同可分为：（1）一次原始凭证：指填制手续一次完成的原始凭证。（2）累计原始凭证：指一定时期内，记载同类重复发生的经济业务，填制手续在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。如：限额领料单。（3）汇总原始凭证：将一定时间若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总起来填制而成的原始凭证。作用在于简化编制记账凭证及登帐手续。如：发料汇总表。（四）原始凭证的审核：*

4、形式上的审核：内容、签章是否齐全完备、是否符合填写要求。*内容上的审核：是否真实、合法合规。三、记帐凭证（一）概念根据原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用以确定会计分录并作为记帐依据的会计凭证。（二）记帐凭证内容（凭证要素）•凭证的名称；•填写凭证的日期和编号；•经济业务的内容摘要；•应借应贷的账户名称和金额（即会计分录）；•所附原始凭证的张数；•会计主管、复核、记账和填制人员的签名或盖章；收付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。（三）种类1、按记帐凭证反映的经济内容分：收款凭证付款凭证转帐凭证注意：涉及现金与银行存款之间的业

5、务，一般只填制付款凭证2、按记帐凭证是否专门用来记录某类经济业务分：专用记帐凭证通用记帐凭3、按记账凭证填制方式不同分单式记账凭证复式记账凭证（四）记帐凭证的审核*所附原始凭证是否齐全，与原始凭证的内容，金额是否一致；*会计分录是否正确；*填列项目、签章是否齐全。记帐凭证和原始凭证同属会计凭证，但两者之间存在以下区别：1）原始凭证由经办人员填制。记帐凭证由会计人员填制。2）原始凭证根据发生或完成的经济业务填制，反映经济业务的发生和完成情况。记帐凭证根据审核后的原始凭证填制，用会计分录形式记录原始凭证上反映的经济业务。3）原

6、始凭证是填制记帐凭证的依据，记帐凭证是登记帐簿的依据。（五）会计分录会计分录是对每项经济业务列示其应借应贷帐户名称及金额的一种记录。记帐凭证是会计分录的载体。——简单分录（一借一贷的分录）例：从银行提取现金1000元。借：库存现金1000贷：银行存款1000——复合分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷的分录）例：月末结算出本月应付给生产工人工资200000元，厂部管理人员工资100000元，车间管理人员工资40000元。借：生产成本200000管理费用100000制造费用40000贷：应付职工薪酬340000编制会计分录分析

7、的程序和步骤:1）确定经济业务发生后会影响的帐户(帐户类别和名称）；2）确定这些项目的变化方向（金额是增加还是减少)；3）根据帐户的性质，确定应记入账户的借方还是贷方。举例：经济业务分析会计分录步骤（1）步骤（2）步骤（3）收回到期的应收银行存款银行存款借方借：银行存款2000账款2000元+2000贷：应收账款2000应收账款应收账款贷方-2000练习会计分录的编制某公司2009年1月发生如下经济业务：1）向银行借入长期借款1000000元。2）以银行存款支付管理部门发生的电费2000元。3）以银行存款支付产品的广告费2

8、0000元。4）接受甲投资者投入的固定资产计300000元。5）赊销商品一批，出售的价款收入为250000元未收到，该批商品的成本为180000元.要求：为上述经济业务编制会计分录。第三节登记会计账簿一、概念帐簿是指由一定格式、相互联系的帐页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。二、