企业所得税法与会计差异

《企业所得税法与会计差异》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、企业所得税法与会计差异邢晓勇河北钧正税务师事务所应纳税所得额的计算原则▲《企业所得税法》与《企业会计准则》的关系处理业务时先会计还是先税法?▲《企业所得税法》第二十一条在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。▲《企业所得税法》第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。现行会计标准及执行范围会计标准名称执行范围执行时间分行业会计制度（企、事业）相关行业1993.7.1及其他《企业会计制度》除小企业、金融保险企

2、业以外，中国境内企业2001.1.1外商投资企业2002.1.1《金融企业会计制度》上市的金融企业2002.1.1《小企业会计制度》小企业（规模小、不对外筹资）2005.1.1《企业会计准则》上市公司2007.1.1国家国资委管辖的央企2008.1.1大中型企业2009.1.1?新企业所得税法与企业会计准则差异差异内容提要适用范围基本假设课税原则与会计信息质量要求会计基础及其从属原则会计要素处理计税基础与会计计量具体项目差异会计估计变更和差错更正会计政策与税务处理的差异资产负债表日后事项关联方披露准则与特别纳税调整新企业所得税法与企业会计准则差异适用范围差异组织形式

3、会计准则企业所得税法个人独资企业合伙企业适用不适用非企业组织（事业单位、社团）不适用适用居民企业非居民企业非居民企业不适用适用新企业所得税法与企业会计准则差异基本假设差异1.主体差异（一般情况下纳税主体与会计主体一致）分公司不是纳税主体可能是会计主体企业集团可作为会计主体，但未合并纳税企业年金基金不属于纳税主体，但属于会计主体2.持续经营《企业所得税法》以持续经营为前提的条款——第3条第1款、第2款。《企业所得税法》不以持续经营为前提的条款——第3条第3款——按所得项目、按次征收。《企业所得税法》“违反”持续经营的条款——第53条第3款——清算期为纳税年度★总结：纳

4、税人有纳税能力时就征税！不考虑持续经营。新企业所得税法与企业会计准则差异会计信息质量要求质量要求会计税法可靠性要求要求相关性会计信息应与财务会计报告使用者的经济决策需要相关与企业生产经营无关的支出不允许在税前扣除；属于个人消费性质的支出不允许在税前扣除可理解性会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用无具体规定可比性不同企业发生的相同或相似交易或事项，应采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。对于同一企业不同时期的申报与缴纳数，不同企业发生的相同或相似业务的企业所得税负担实质重于形式应按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以

5、交易或者事项的法律形式为依据。比会计准则要求有更深的内涵——实施其他不具有合理商业目的的安排，减少应税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整（法第47条）。重要性会计信息应反映与财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项无规定谨慎性对交易或事项进行会计确认、计量和报告应保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。企业所得税法不承认谨慎性原则，计提的各项资产减值准备、预提费用等，在计算缴纳企业所得税时需要进行纳税调整。及时性要求要求新企业所得税法与企业会计准则差异会计基础及从属原则差异会计基础的差异——应税所得额计算基本是以权责发生制为基础的

6、例外情形：1.确定事业单位应税所得额时，应考虑收付实现制基础。2.预提所得税的计算与缴纳，是以收付实现制为基础的。3.收入总额的确定，考虑纳税人的税款支付能力（分期收款销售持续时间长的销售行为）4.实际发生与取得收入有关、合理的支出，准予扣除（实际发生往往以收付实现制为基础）。新企业所得税法与企业会计准则差异会计基础及从属原则差异从属原则的差异一、企业所得税的配比原则：因果配比、时间配比。▲当期收入应在当期申报，当期成本费用与损失应在当期扣除，不得提前或滞后。收入逾期未申报的，以偷税论处，并加收滞纳金；已发生的成本、费用与损失当期未扣除的，一般不允许在以后的纳税年度

7、补扣。（会计：不重要的项目可不配比）▲会计收入无应税收入、不征税收入和免税收入之别，无超过纳税年度逾期不允许扣除的规定。▲计允许会计估计变更和差错更正，而税收申报不实是要依法承担法律责任的。二、划分收益性支出与资本性支出的原则▲支出效益仅及于一个纳税年度，应作收益性支出，允许在支出发生当年扣除；▲支出效益及于两个或两个以上纳税年度的，应作资本性支出，不允许当年直接扣除，应通过折旧等项目逐年进行在税前扣除。会计与税法的差异应收账款、其他应收款、预付账款一、坏账准备处理（一）会计规定1.计提坏帐准备的方法、比例由企业自行确定。2.会计核算：会计制度：借：管理费用贷：