中级财务会计-2_内部控制

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1、财务会计FinancialAccounting黄长胤2011内部控制课程目标内部控制基本理论内部控制中的风险观念内部控制基本思想在财务会计中的应用2KeyWords预风险3内部控制内部控制是什么？4内部控制与财务会计5凭证账簿报表内部控制内部控制概述6内部牵制两分法结构整体框架风险管理整合框架我国内部控制规范《企业内部控制基本规范》《企业内部控制配套指引》实施时间表：自２０１１年１月１日起首先在境内外同时上市的公司施行；自２０１２年１月１日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；择机在中小板和创业板上

2、市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。7企业内部控制基本规范——5要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督8内部控制的基本方式内部控制目标组织规划授权批准文件记录实物安全计划预算业绩报告内部审计9内部控制自我评估作用：内（企业管理）外（信息不对称）局限性：主观性/客观性/经济性10《内部控制评价指引》企业内部控制配套指引——应用指引一是着力开展各种行之有效的内控宣传，在全社会营造一种注重风险防范、强化责任意识、崇尚诚实守信、履行社会责任的内控文化，为全面贯彻实施企业内部控制规范体系奠定良好的环境基础；二是

3、着力实施全方位、全覆盖的内控规范培训，重点培训企业高级管理人员和相关监管部门的工作人员，并将内控规范培训纳入会计人员继续教育内容；三是着力做好企业内控规范体系实施前的各项准备工作，确保实施工作平稳、有序、顺利进行；四是着力推进企业内部控制规范国际交流与合作，争取在内部控制建设所依据的规范、内部控制审计所遵循的准则及注册会计师相关业务监管要求等方面，建立互认机制，切实降低中国企业境外融资成本。11财务会计主要科目的内部控制12概括科目特点分析控制关键环节综合规律发现IC——货币资金P165管人分工+权限留痕13IC——应收

4、款项P167面向客户信用14IC——存货P193预控所有环节（请采验收发存）15IC——投资P221风险控制与责任承担16IC——负债P299筹资：预算、借款收入相关17IC——所有者权益P301筹资：IPO所有权与控制权18IC——销售业务P338售前：佐证售中：法律形式售后：配比原则19IC——成本费用P340成本目标分摊循环分析20主要科目内部控制思路“一预+三体”风险预测会计主体执行载体责任主体2122Q&A….KeyWords预风险23内部控制