如何根据资产负债表及利润表编制现金流量表

《如何根据资产负债表及利润表编制现金流量表》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、如何根据资产负债表及利润表编制现金流量表？编制现金流量表是企业财务工作的一项重要内容，采用公式法编制及有关注意事项：　　一、销售商品、提供劳务收到的现金项目　　计算公式如下：　　（1）主营业务收入（指净收入）　　+（2）其他业务收入（如销售多余材料、代购代销等）（来自于利润表）　　+（3）销项税发生额（业务中分析）　　+（4）（应收账款、应收票据的期初金额-期末金额）　　+（5）（预收账款期末金额-预收账款期初金额）（来自于资产负债表）　　+（6）收回以前已经核销的坏账　　-（7）应收的意外减少：　　包括：实际发生坏账；应收票据贴现财务费用在借方部分

2、；债务重组中对方以存货抵账；非货币性交易中涉及到应收账款的换出。　　注意：上式的（4）中应收账款期初、期末内容不减去坏账准备，（6）、（7）两项从业务中分析。　　二、购买商品、接受劳务支付的现金项目　　计算公式如下：　　（1）主营业务成本　　+（2）其他业务支出（如销售多余材料等）（来自于利润表）　　+（3）本期进项税发生额（业务中分析）　　+（4）（存货期末金额-存货期初金额）　　+（5）（预付账款期末金额-预付账款期初金额）　　+（6）（应付账款、应付票据期初金额-应付账款、应付票据期末金额）（来自于资产负债表）　　+（7）存货的意外减少：　　包

3、括：盘亏存货；以存货对外投资；以存货对外捐赠；债务重组中以存货还债；非货币性交易以存货的换出。　　-（8）存货的意外增加：　　包括：固定资产折旧计入制造费用部分；待摊费用计入制造费用部分；预提费用计入制造费用部分；工资计入生产成本和制造费用部分；福利费计入生产成本和制造费用部分；接受存货投入；接受存货捐赠；债务重组中对方单位以存货还债；非货币性交易以存货的换入。　　-（9）应付项目意外减少：　　包括：无法支付的应付账款；以非货币性资产偿还应付账款、应付票据。　　注意：上式中（4）存货的期初、期末金额不减去存货的跌价准备，（7）、（8）、（9）三项从业

4、务中分析。　　三、支付给职工以及为职工支付的现金项目　　只有企业实际支付的“在职非在建工程人员”的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用（包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等）反映在该项目中。　　企业实际支付的“在职在建工程人员”的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用（包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等）反映在投资活动的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中。　　企业实际支付的“离退休人员”的各项费用（不论支付统筹退休金还是支付未参

5、加统筹的退休人员的各项费用）反映在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中。四、补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”项目　　（一）“计提的资产减值准备”项目　　反映企业计提的八项减值准备主要有：　　1．借：管理费用　　　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　存货跌价准备　　2．借：投资收益　　　　　　贷：短期投资跌价准备　　　　　　　　长期投资减值准备　　　　　　　　委托贷款减值准备　　3．借：营业外支出　　　　　　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　无形资产减值准备　　　　　　　　在建工程减值准备　　从上述可见，八项减值增加了“管理费用”、“

6、投资收益”、“营业外支出”三项损益支出，减少了本期利润，但是未造成现金流出企业，所以应在净利润基础上加上该项。　　（二）“待摊费用减少（减：增加）”项目　　根据资产负债表“待摊费用”项目的期初、期末的差额填列。不同情况要根据本期实际发生的经济业务分析。因为资产负债表中“待摊费用”项目包括了“待摊费用”账户的期末借方余额、“预提费用”账户的期末借方余额及“长期待摊费用”账户的期末借方余额中一年内摊销完毕的部分，所以在具体操作该项目时，仅仅包括本期“待摊费用”账户中的摊销数额。　　（三）“预提费用增加（减：减少）”项目　　根据资产负债表“预提费用”项目的

7、期末、期初余额的差额填列。不同情况要根据本期实际发生的经济业务分析。因为资产负债表中“预提费用”项目中包括了“待摊费用”账户的期末贷方余额、“预提费用”账户的期末贷方余额，所以在具体操作该项目时，仅仅包括本期“预提费用”账户中的预提数额。　　（四）“投资损失（减：收益）”项目　　根据利润表“投资收益”项目数字填列，如是收益，以“-”号填列。但是在具体操作时要注意，利润表“投资收益”项目中可能包括短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备而形成的投资收益的减少，而短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备三项已经在“计提的资产减值准

8、备”项目中反映了，所以应该根据利润表“投资收益”项目数字调整后填列，即如为投资收益时，应该将利润表“投资收益