《所得课税》PPT课件

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1、第六章所得课税教学目的识记所得税含义类型，我国现行所得税体系掌握企业所得税、个人所得税税制本章框架第一节所得税概述第二节企业所得税第三节个人所得税第一节所得税概述一、所得税含义和特点二、所得税类型三、我国现行所得税体系一、所得税含义和特点1、含义：以所得额为课税对象的税收所得额：企业、个人在一定时期内取得的收入总额在理论上是扣除必要的成本、费用后的净收入在税收实务上，所得额是应税所得额，是在会计所得额基础上，经过必要的调整计算而得到的所得额2、所得税特点1）典型的直接税，税负一般不易转嫁2）一般不存在重复课税3）所得税富有弹性4）计税复

2、杂，征纳成本高5）可对企业、个人跨国经营活动课税，维护本国税收权益返回二、所得税类型1、企业所得税类型1）企业所得税型2）公司所得税型2、个人所得税1）个人综合所得税2）个人分类所得税3）个人混合所得税3、企业所得税和个人所得税关系返回三、我国现行所得税体系企业所得税08年起正式将企业所得税和外商投资企业所得税合并为企业所得税个人所得税返回第二节企业所得税一、企业所得税的纳税人二、企业所得税的征税对象三、税率四、计税依据五、税收减免、纳税期限、地点（略）返回一、企业所得税的纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称为企业

3、）为企业所得税的纳税人组织：经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织有生产经营所得和其他所得者，也是企业所得税的纳税人个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法企业和组织，税法中统称为企业，分为居民企业和非居民企业居民企业和非居民企业居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于

4、中国境内所得的企业。非居民企业就其来源于中国境内的所得返回二、企业所得税的征税对象企业的生产经营所得和其他所得。销售货物所得提供劳务所得转让财产所得股息红利等权益性投资所得利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得其他所得返回企业应纳税所得额的，以权责发生制为原则计算三、税率新企业所得税税率规定为25%返回四、计税依据应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额应纳税额=应纳税所得额X适用税率1、收入总额2、准予扣除的项目3、不得扣除的项目4、资产的税务处理5、亏损弥补6、关联企业处理（略）例题返回1、收入总额企业以货币形式和非货

5、币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。销售货物收入提供劳务收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收益利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入其他收入企业的免税收入、不征税收入除外返回2、准予扣除的项目企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，在计算应纳税所得额时扣除成本：企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。费用：销售费用、管理费用、财务费用税金：是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。损失准予扣除的项目的详细规定准予扣除的项目

6、的详细规定１）借款利息支出２）工资支出３）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费４）公益、救济性的捐赠5）业务招待费６）广告费和业务宣传费支出其他返回（１）借款费用和利息支出企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。应当提供借款付息的证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。合理的借款利息的标准：按不高于一般商业贷款利率计算的利息。返回（２）工资支出合理的工资薪金支出，准予扣除。（08年之前按照应按照计税工资标准扣除。计税工资的月扣除最高限额为1600元／人）合理的标准：主要从雇员实际提供的服务与报酬总额在数

7、量上是否配比合理进行，凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资薪金支出都可以在税前据实扣除。返回（３）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。返回（４）公益、救济性的捐赠企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，

8、用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。返回（5）业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的6