《审计学CH》PPT课件

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1、审计学第一章审计概论一、教学重点二、教学内容三、复习思考一、教学重点1、了解审计基础知识，包括审计概念、审计关系、审计特点，审计分类、审计模式、审计过程和审计循环等基础知识2、明确政府审计、企业内部审计、注册会计师审计的主要内容及其三者之间的关系，3、重点掌握注册会计师的发展及其审计特点、审计过程与审计循环等主要内容，4、明确现代审计与市场经济发展的关系及其作用。二、教学内容第一节审计概念与审计特点第二节审计分类与审计内涵第三节审计模式与审计发展第四节审计过程与审计循环第五节注册会计师审计及其管理第一节审计概念与审计特点A.审计概念注册会计师的审计起源于16世纪意大

2、利合伙企业制度，形成于18世纪英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。B.审计关系在审计实务中，审计工作必须由审计授权人或委托人、被审计人及审计人构成。我们把资源财产所有人称为审计授权人或委托人（第三关系人），资源财产经管人称为被审计人（第二关系人），审计的机构和注册会计师称为审计人（第一关系人）。这三方面所构成的关系称为审计关系。审计授权人或委托人与被审计人之间必须存在着后者对前者承担和履行经营管理资源财产的经济责任

3、。审计人必须根据审计授权人和委托人的授权或委托，才能对资源财产经营管理者进行审查；同时，必须向审计授权人或委托人提出报告。审计关系图示第一关系人审计主体如注册会计师第三关系人授权委托人财产所有者对第二关系人的经济责任进行审查并向第三关系人报告第二关系人被审计人（审计客体）财产经营者对第二关系人要求经济责任，并接受第一关系人的报告对第三关系人负有经济责任，并接受第一关系人对其审查审查证实经济责任C.审计特点1、审计是经济管理的监督环节，但并不直接参加具体经济业务的管理2、审计是经济监督，不是行政监督或法律监督3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督（1）监督关系

4、上的独立性（2）监督范围上的广泛性（3）监督地位上的权威性第二节审计分类与审计内涵A.按审计主体分类审计按不同主体可以划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，共同构成一个国家的审计监督体系。B.按审计关系分类审计按审计人与被审计人的不同关系，可以分为外部审计和内部审计，互为补充。C.按审计目的分类审计按授权人或委托人要求审计的不同目的，可以分为财务收支审计、财经法纪审计和经济效益审计。D.按审计范围分类审计按范围不同，可分为全部审计、局部审计、专题审计。E.按审计施行时间分类审计按施行时间不同，可分为事前审计、事中审计与事后审计。F.按审计执行地点或方式分类审计按

5、执行地点或方式不同，可分为就地审计、报送审计、委托审计和联合审计。第三节审计模式与审计发展一、账项基础审计二、制度基础审计三、风险导向审计风险导向审计模式了解被审计单位情况，收集各种基本资料进行综合分析与评估编写“被审计单位生产经营状况分析报告”，确定风险等级保留意见或无保留意见加说明段进入正常审计程序无法表示意见或否定意见风险等级退出审计无重大问题全面关注审计风险问题较严重问题非常严重关注重点问题进行重点审计案例导读----南海公司1719年，政府作出了准许将中奖债券总额的70%（约1000英镑）的资金与南海公司股票进行交换的决定。南海公司董事会宣称年底将有大量利

6、润实现。并预计1720年圣诞节公司可能按面值的60%支付股利1719年—1720年3月，股价由每股114英镑上升至300英镑以上。1720年7月，股价高达1050英镑。以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股1720年6月，《泡沫公司取缔法》1720年8月25日到9月28日，股价由900英镑下跌到190英镑，到12月份仅为124英镑。年底对公司资产进行清理。政治家忘记了政治，律师放弃了官司，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘记了高傲与虚荣。——加尔布雷斯启示从英国南海公司事件的发生到查处足以说明，建立在所有权与经营权相分离基础上的股

7、份有限公司，必须要由一个了解、熟悉会计语言的第三者，站在客观公正的立场上，对表达所有者与经营者利益的财务报表进行独立检查，通过提高会计信息的可靠性，来协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系。第四节审计过程与审计循环A.审计过程（一）审计计划阶段（二）审计实施阶段（三）审计完成阶段B.业务循环与审计内容1、国外CPA设计的审计模型：·筹资循环·采购循环·工资循环·存货、生产循环·销售循环2、国外一般审计模型：·收入和应收款循环·支出和应付款循环·生产(含成本、存货、固定资产)循环·财务(含现金收入和支出)循环·对外财务报告的循环。3、台湾地区设计的审计模型：·