所得税综合案例题及答案

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1、综合案例一【例1】某市某联合企业为增值税一般纳税人，2009年某月发生下列经济业务：（1）销售自产原煤3000万吨，销售价格100元/吨；（2）将250吨原煤用于本企业职工食堂和供热等（假定都用于生产工人）；（3）将专门开采的天然气40万立方米抵偿以往欠A公司的债务65万元；天然气每立方米售价1.3元；（4）购进采煤机械5台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款20万元，增值税3.4万元；（5）接受捐赠房产一处，价值600万元。（其他资料：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；契税税率4%）【要求】计算应交的各税，并作相应的会计分录。【提示】本题涉及知识点：

2、增值税（进项税额、销项税额）；资源税；城建税和教育费附加【解析】以下分录中单位均为万元.提示：2009年1月1日开始煤炭的增值税税率是17%（1）借：银行存款35100贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000借：营业税金及附加9000贷：应交税费——应交资源税9000（2）决定使用时：借：生产成本2.925贷：应付职工薪酬2.925实际使用时：借：应付职工薪酬2.925贷：主营业务收入2.5应交税费——应交增值税（销项税额）0.425借：营业税金及附加0.075贷：应交税费——应交资源税0.075（3）借：应付账款——A公司65贷：主营业务收入

3、52应交税费——应交增值税（销项税额）6.76营业外收入——债务重组利得6.24借：营业税金及附加0.32贷：应交税费——应交资源税0.32（4）借：固定资产100应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：银行存款117（5）借：固定资产624贷：营业外收入600银行存款24（6）计提城建税和教育费附加：本期缴纳增值税税额=51000＋0.425＋6.76－17=50990.185借：营业税金及附加50990.02贷：应交税费——应交城建税3569.31——应交教育费附加1529.71综合案例二【例2】某市化妆品生产企业甲企业是增值税一般纳税人，该企业占地3万平方米，其中职工

4、宿舍和办公用地0.5平方米，厂房占地2.5平方米，房产原值900万。此外，该企业拥有小轿车20辆，载货汽车9辆（载重吨位均为5吨）。2009年发生的经济业务如下：（1）1月1日进口化妆品一批，货价200万，运费和保险费10万。10日，该批原材料验收入库。当月甲企业将该批化妆品加工成成套化妆品进行销售。其中80%批发给A商贸企业，取得增值税专用发票，注明价款500万元，增值税85万元；另有15%零售给消费者，价税合计109.69万元；剩余的5%作为福利发给职工，其中应代扣个人所得税5万元。（2）5月将一间厂房租给B企业使用，收取租金5万元。（3）销售2008年11月购入的已使用

5、的进口小汽车3辆，开具普通发票取得收入62.25万元，3辆进口小汽车固定资产原值62万元，已提折旧4万元。（4）7月发生意外损失库存材料成本5万元，收到保管人员赔款5000元，保险公司赔款3万元。（5）8月订立借款合同一份，借款50万元，期限为两年。（6）9月取得化妆品的逾期包装物押金14.04万元。（7）10月购置货车一辆，载重5吨，含税价款20万元。（其他相关资料：①化妆品消费税率30%，关税税率20%；②该企业适用城镇土地使用税税率每平方米10元；③企业所在省规定计算房产余值的扣除比例为30%；④该企业所在第车船税年应纳税额为11座以下的每辆140元，载货汽车为每吨30

6、元。⑤上述涉及的所有票据均通过主管税务机关的认证）【要求】作相应的账务处理（单位为万元）。【提示】本题涉及知识点：关税；消费税；增值税（进项税额、销项税额、进项税额转出）；营业税；个人所得税；印花税；车辆购置税；城镇土地使用税；房产税；车船税；城建税和教育费附加【解析】（1）进口时：应交关税：（200+10）×20%=42（万元）应交消费税：（200+10+42）÷（1－30%）×30%=108（万元）应交增值税：（200+10+42＋108）×17%=61.2（万元）购入时：借：在途物资252应交税费——应交增值税（进项税额）61.2应交税费——应交消费税108贷：银行存款

7、421.2验收入库时：借：原材料252贷：在途物资252销售时：增值税销项税额：85＋109.69÷（1＋17%）×17%＋500÷80%×5%×17%=106.25（万元）消费税：[500＋109.69÷（1＋17%）＋500÷80%×5%]×30%=187.5（万元）借：银行存款693.94贷：主营业务收入593.75应交税费——应交增值税（销项税额）100.94借：应付职工薪酬——职工福利41.56贷：主营业务收入31.25应交税费——应交增值税（销项税额）5.31——应交代扣个人所得税5借：营业