浙江师范大学 税法与税收筹划作业题1(附答案)

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1、税法与税收筹划作业题11、某工业企业（增值税一般纳税人）2011年10月购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税发票上注明的价、税款分别23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元；（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别8万元、1.36万元；（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元；（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额为50万元；（5）将本月购进的20吨钢材及库存的同价钢材20吨

2、移送本企业修建产品仓库工程使用。要求：计算企业当期应纳税增值税。解：（1）税法规定，购进或销售货物接收应税劳务而支付的交通运输费按7%扣除率计算进项税额，该企业购进生产原料的应交增值税进项税额=3.91+3*7%=4.12(万元)；（2）该企业购进20吨钢材应交增值税进项税额=8*17%=1.36(万元)；（3）税法规定，向农业生产者或小规模纳税人购买免税农产品按价款13%的扣除率计算进项税额，该企业收购农产品应交增值税进项税额=42*13%=5.46(万元)；（4）该企业销售产品应交增值税销项税额=50*17%=8.5(万元)；（5）将购进钢材和

3、仓库同价钢材移送企业修建产品仓库工程使用的进项税额转出=1.36*2=2.72(万元）；所以，该企业当期应缴纳增值税=销项税额-进项税额=8.5-(4.12+1.36+5.46-2.72)=0.28(万元）。2、某酒厂生产各种类型的酒，以适应不同消费者的需求。近期公司推出组合装礼品酒的促销活动，将白酒、白兰地酒和葡萄酒各一瓶价值115元的成套礼品酒销售，三种酒的价格分别是50元、40元、25元，白酒消费税税率为20%、白兰地酒和葡萄酒的税率为10%，假设这三种酒每瓶均为一斤装，该月共销售一万套礼品酒。请计算该企业应当缴纳的消费税，并提出筹划方案。解

4、：（1）消费税计算：根据税法相关规定，成套礼品酒按照三种礼品酒的最高税率计算消费税，即按照白酒的税率计算，企业应交消费税=（115元*20%+3斤*0.5）*10000套=245000(元)。（2）税收筹划方案：酒厂应避免白酒参与成套礼品酒的销售，可把白兰地酒和葡萄酒放在成套礼品中，白酒单独销售、单独核算。此时，企业应交消费税=[40*10%*10000+25*10%*10000+(50*20%+0.5)*10000=75000(元)，这样就达到了节税的效果。3.某大型商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票并按规定认证比对，为促销欲

5、采用三种方案：一是商品七折销售；二是购物满200元赠送价值60元的商品(购进成本为40元)；3三是购物满200元，给返还60元的现金。假定该商场销售利润率为40％，即销售额为200元的商品，其购进成本为120元（注：以上价格均为含税价）。现以销售原价为20000元的商品为例，请计算三种方式下商场分别应纳增值税多少？解：（1）方案一：货物销售增值税销项税额=[20000/(1+17%)]*70%*17%=2034.19(元)；货物购进增值税进项税额=[20000*60%/(1+17%)]*17%=1743.59(元)；商场应缴纳增值税=销项税额-进项

6、税额=2380-2457.83=290.6(元)。（2）方案二：赠送的价值60元商品视同销售；货物销售增值税销项税额=[26000/(1+17%)]*17%=3777.78（元)；货物购进增值税进项税额=[(20000*60%+40*100)/(1+17%)]*17%=2324.78(元)；商场应缴纳增值税=销项税额-进项税额=3777.78-2324.78=1453(元)。（3）方案三：返还的60元现金，不能抵扣营业收入；货物销售增值税销项税额=[(20000/(1+17%)]*17%=2905.98(元)；货物购进增值税进项税额=[20000*

7、60%/(1+17%）]*17%=1743.59(元)；商场应缴纳增值税=销项税额-进项税额=2905.98-1743.59=1162.39(元）。4、某锅炉厂每年产品销售收入为2800万元，其中安装、调试收入为600万元。进项税额340万元，该厂除生产车间外，还设有锅炉设计室负责锅炉设计及建筑安装设计工作，每年设计费收入2200万元。另外该厂下设有6个分公司，其中有建安公司A、运输公司B等，实行汇总缴纳所得税。该厂为一般纳税人，上述业务有混合销售收入和兼营。由此，该厂应纳增值税＝2800×17%-340＝136万元，应纳营业税＝2200×5%＝1

8、10万元。请提出一个合理的增值税、营业税筹划方案。解：（1）混合销售筹划方案：公司在签订锅炉销售合同时，明确单独列示锅炉安