taorar-增值税的常见避税、偷税手段

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1、几个相关概念偷税漏税骗税避税逃税欠税抗税避税产生的诱因(一)税法自身的因素1.税负过重2.税负不公平3.漏洞太多4.征纳太繁5.征管不力6.处罚不严(二)非税因素1.技术因素2.社会因素3.心理因素4.通货膨胀增值税的常见避税、偷税手段1.在课税范围方面(1)将自产产品或自制半成品用于本单位职工福利、在建工程或大修,而不作销售,或者直接私分不作销售,甚至根本不在账簿上反映;(2)将产品用于赠送、广告宣传、已销展品等不作销售,而直接借记“产品销售费用”,贷记产成品,将已销展品的收款纳入企业“小金库”

2、或私分;(3)隐瞒产量,产品销售时不开发票,特别是当购方不索要发票时更易如此。或者以收据、调拨单等代替发票,或者开“小尾大头”发票,搞账外销售,直接纳入企业“小金库”;(4)以自产产品直接串换材料躲避纳税。具体手法是在分录上采用借记“原材料”(应付账款、长期投资),贷记“产成品”的错误做法。或者经“其它应收款”账户中转,以产品串换材料肘,先借记“其它应收款”,贷记“产成品”,收到材料时,借记“原材料”,货记“其它应收款”;(5)以价外收费形式肢解产品销售收入,对价外收费部分故意不申报纳税。或者将产

3、品销售收入抵销了支付的佣金、回扣等再入账;(6)将自营业务装扮成受托加业务,只将加工费收入申报增值税,而隐瞒这些产品的收入;(7)亏损企业或资金周转困难的企业,将自产产品作为支付手段,支付职工的工资、补贴,让职工自行销售后全部归己,偷漏国家增值税;(8)将本届开发的建筑工程,假扮成集资自建房屋,既不申办营业执照,也不对建筑收入申报纳税;(9)建筑安装企业附设工场(厂)自制产品对外销售和自用时,不作销售收入申报纳税。(10)折扣后开票。有些工业企业委托商业企业代销产品,在收回销售收入款项时,折扣了应

4、付给代销单位的手续费支出后才开发票,造成少纳增值税,甚至还少纳营业税。2.在计算缴纳方面(1)将本不作抵扣的基建、福利等购料凭证的抵扣税联混作进项税一并向税务机关申请抵扣,甚至代小规模纳税人进货以增加抵扣税数额,从而达到少交增值税的目的;(2)用于产品生产的原材料改为福利、基建使用,或者非正常损失了原材料,未将进项税额转出,造成人为多抵扣了增值税,使国家蒙受损失;(3)在本地加工、到异地发货、销售,在异地银行收款或现金交易,又不主动申报纳税,在两边税务机关推渎,偷漏增值税;(4)不按规定时间计交增

5、值税,或者除销商品后,等到收款时才开发票及申报纳税,甚至收到款后久久不入销售账,故意推迟纳税时间。3.在税收减兔方面(1)将减免增值税的产品的原材料进项税列入纳税产品抵扣,反过来对纳税产品的销售收入和销项税额又尽量往免税产品中挤,具体手法是在开具增值税发票时故意张冠李戴;(2)利用来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备兔征增值税的优惠政策,搭车进口一些应税设备。4、骗取出口退税常见骗取出口退税的做法有:(1)借权挂靠,权力寻租(2)假报关,低值高报,以少报多(3)将增值税扣除项目金额作为纳税额

6、申报退税(4)内销产品作为出口产品申报退税(5)收购产品作为生产产品申报退税(6)“三资”企业伙同国内企业骗税(7)外商以投资、办厂为名骗税(8)团伙作案、专业化分工、“一条龙”作业

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