汇总记账凭证账务处理程序第四节科目汇总表账务处理程序

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1、新编会计学原理──电子教案第八章第八章账务处理程序第一节账务处理的基本程序第二节记账凭证账务处理程序第三节汇总记账凭证账务处理程序第四节科目汇总表账务处理程序第五节多栏式日记账账务处理程序第六节日记总账账务处理程序第一节账务处理的基本程序一、什么是账户处理程序账务处理程序是指账簿的组织形式和记账的步骤。账簿的组织——是账簿的种类、格式及其相互之间关系。记账的步骤——是指从填制会计凭证登记各种账簿至编制会计报表的过程和步骤。二、合理组织账务处理程序的意义1.有利于及时正确提供核算资料。2.有利于分工合作，提高核算效率。

2、3.有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。三、基本账务处理程序模式各个单位的经济业务虽不尽相同，账务处理程序也有所不同，但其基本模式总是不变的，各个单位可根据单位实际情况选择不同核算程序。其基本模式如下：账户会计凭证账会计报表账簿（过账过程）（编表过程）四、组织账务处理程序的要求（一）要与本单位业务繁简相适应（二）要有利于及时、准确、系统、全面提供会计资料（三）要有利于提高会计核算效率五、账务处理程序的区别及其命名账务处理程序名称登记总分类账依据登记总分类账方式（一）记账凭证账务处理程序记账凭证直接登记（二）汇总记账

3、凭证账务处理程序汇总记账凭证汇总登记（三）科目汇总表账务处理程序科目汇总表多栏式日记账转账凭证汇总表记账凭证汇总登记汇总登记汇总登记（四）多栏式日记账账务处理程序（五）日记总账账务处理程序第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点和核算要求（一）记账凭证账务处理程序的特点基本特点是根据记账凭证逐笔登记总分类账。（二）记账凭证账务处理程序的账簿凭证设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账（可根据需要采用三栏式、数量金额式、多栏式、通用格式）原始凭证、记账凭证等。二、记账凭证账务处理程序的核算步

4、骤说明见教材：三、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围优点——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细。缺点——工作量大，不便于分工。适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。第三节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点和核算要求（一）汇总记账凭证账务处理程序的特点基本特点是先根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后据以登记总分类账。（二）汇总记账凭证账务处理程序的账簿、凭证设置基本与记账凭证核算程序相同，只不过多了汇总记账凭证，用以汇总分散的记账凭证，以简化总分类账登记工作。二、汇

5、总记账凭证的编制汇总收款凭证汇总记账凭证根据现金、银行存款的付款凭证分别以现金、银行存款账户贷方设置，并按相应的借方账户汇总汇总转账凭证汇总付款凭证根据现金、银行存款的收款凭证分别以现金、银行存款账户借方设置，并按相应的贷方账户汇总根据转账凭证按有关账户的贷方分别设置，并按相关的借方账户汇总，只能一贷一借或一贷多借汇总记账凭证及总分类账格式如表8-1、8-2、8-3、8-4。附注：（1）——上旬，记账凭证共×张；（2）——中旬，记账凭证共×张；（3）——下旬，记账凭证共×张。表8-1汇总收款凭证汇总付款凭证表8-2附

6、注：（1）——上旬，记账凭证共×张；（2）——中旬，记账凭证共×张；（3）——下旬，记账凭证共×张。汇总转账凭证表8-3附注：（1）——上旬，记账凭证共×张；（2）——中旬，记账凭证共×张；（3）——下旬，记账凭证共×张。表8-4总分类账三、汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤说明见教材。四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围优点——可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。缺点——增加汇总记账凭证工作，工作量大。适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业。第四节科目汇总表账务处理程序一、

7、科目汇总表账务处理程序的特点和核算要求（一）科目汇总表账务处理程序的特点基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。（二）科目汇总表账务处理程序的账簿凭证设置对凭证和账簿的要求及记账程序基本与汇总记账凭证账务处理程序相同，区别的是根据记账凭证编制科目汇总表，而不是汇总记账凭证。二、科目汇总表的编制按总分类账上科目排列定期（一般不超过十天）汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额，登记总分类账加以试算平衡，格式见表8-5、8-6。表8-5科汇第×号200×年10月1日至10日科目汇总表会计科目总账页数本期发生额记账

8、凭证起止号数借方贷方无形资产在途物资原材料生产成本银行存款应收账款应付账款主营业务收入（略）5000.008000.007000.0022000.009500.007000.0022500.0012000.0010000.00（略）合计51500.0051500.00表8-6第26页会计科目：银行存款总分类账22500.00199500.002