内部控制规范体系解释1号_免费下载

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1、企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号内部控制规范体系于2011年1月1日起在境内外同时上市的69家公司实施。同时，财政部、证监会又选择了200多家在境内主板上市的公司进行试点。作为体系实施的开局之年，相信不少CPA和企业高管都在为此挠头，怎样弄出一个像模像样的报告出来，能够对上面有交代，又能堵住公众的嘴。至于说真正的实质性意义，我认为是有限。翻了数量不少的内控审计报告和评价报告，90%以上的报告都以“各项内部控制管理制度均得到了有效执行”、“未发现存在内部控制设计和运行方面的重大缺陷与重要缺陷”这样漂亮的字眼做结尾，其余的也只是淡淡提到了一两点无关痛痒的不足之处而已。其他的不多

2、说。2月底，财政部发布了企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号，不知道大家看过没有。里面涉及到的更多的是一些原则性的大问题，细节性问题不多，也许后面还会有2号、3号吧。1.如何把握企业内部控制规范体系的强制性与指导性的关系？是否强制执行的问题，很easy，《基本规范》是强制性，20个配套指引是指导性。2.已经完全按照境外监管机构要求建设与实施内部控制的境内外同时上市的公司，是否需要执行我国的企业内部控制规范体系？这个问题其实也不用多少，答案必然是肯定的。在很多问题上，长久以来我们都是有一种大国心态的，例如说一些西方国家允许双重国籍，这在我们这儿简直就是不可想象的。现在允许你同时境

3、内外上市就足够忍让了，当然不允许你抛弃咱们自己的内控体系而去采用别人家的。“适当调整或补充完善”，也就是说应该有你没有的，按要求补充，有是有但没做到位的，赶紧调整。3.企业按照企业内部控制规范体系建设与实施内部控制，是否还需要遵守我国行业主管部门和市场监管部门对内部控制的有关要求？看到1的时候还送了口气，原来配套指引还可以“结合所在行业要求和企业自身特点”参照执行，这么大发慈悲，原来在这儿等着呢，“企业应当按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引规定和行业管理、市场监管的要求，建设与实施内部控制”。4.如何协调好内部控制与风险管理的关系？把这个问题提出来，我猜八成是有的企业之前有风险控

4、制部门在抓风险了，想借此逃避或者糊弄内部控制。这里给的要求是“可以对有关机构和业务进行整合，从工作内容、目标、要求以及具体工作执行的方法、程序等方面将内部控制建设和风险管理工作有机结合起来”，算是个对大家都好的批示吧。5.对于《企业内部控制配套指引》尚未规范的领域，应如何处理？四个字，领会精神。配套指引有行业特殊性和企业个性，基本规范可都是一些大原则，具有普遍适用性的，尚未规范的领域可以小圈圈里自己折腾折腾，但不能触犯了基本规范的精神统领。6.如何权衡内部控制的实施成本与预期效益？如何权衡？把握两个词儿，长期效益和重要性原则。内部控制的初建是耗费最多投入的，制度流程的设计得花钱，把架子

5、搭起来得有建设经费，不懂了请专家得付咨询费用，信息系统得按内控要求进行调整更得花钱，可是短期内很难看到效益，所以这里边必须得有个长远眼光，不能为了眼前的业绩牺牲掉企业的可持续发展。重要性原则就是说要抓主要矛盾了，有钱花在刀刃上嘛。解决了这个问题之后，还引申了几点：内部控制审计费用是不得不花的钱，其他地方省还勉强过得去，但是亏了审计费用就要打屁股了。企业应就该项业务与会计师事务所签订单独的业务约定书，这是一项有关操作的细节性问题。在业务约定书中对会计师事务所审计资源的投入和审计质量提出明确要求，这里我理解是可以在审计准则的基础上提出更高的要求，但是不能低于注册会计师执业准则的要求。7.如

6、何协调好内部控制与其他管理体系的关系？这里的潜台词就是说，如果你懂我的意思的话，内部控制与其他管理体系是不会有冲突的，我们在设计的时候已经统筹考虑过了，如果你遇到了什么冲突或者你认为有冲突的话，那一定是你执行的不对，或者你根据不想按我的想法去执行而去硬找借口。提出的对策也就是企业自身去端正态度，捋顺自己的业务。总的来看还是站在一定的高度上在统一口径，没有涉及具体的操作内容。8.企业如何确定内部控制缺陷的认定标准？解释第1号中同样没有给出明确的解答，只是原则性的要求“从定性和定量的角度综合考虑并保持相对稳定”。官方的认定标准要根据首次执行和试点情况分行业、分类型总结之后发布，看来这个疑问

7、要留到以后了。9.实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引的企业，是否需要设置专门的内部控制机构？是的，必须要有一个专门的指导机构，和一个专门的执行机构。岗位编制不够的企业可以暂时将职责划归现有机构，长期来看必须要独立出来，但是并没有给出这个过渡措施的期限。10.如何编制和披露企业内部控制评价报告？企业可以自己做内部控制评价，也可以将这项工作外包出去，但是不能外包给同时给自己提供内部控制审计的中介机构。从会计师事务所的角度考虑，不可以同时承接同