“代购和代销货物”业务的税收筹划和相关税务处理的讲稿

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1、“代购和代销货物”业务的税收筹划和相关税务处理的讲稿大家下午好！今天把大家请来，目的是就企业营销环节中出现的“代购货物和代销货物”业务的税收筹划与税务、财务处理问题，和在座的各位汽车城经营业主和财务人员共同进行一次交流，在开始此项业务交流之前，我们首先来看一个案例分析：某汽车经销公司从事汽车销售业务，增值税一般纳税人，在其日常经营中，由于业务的拓展和汽车销售方式的多元化，除了经销自有品牌代理权的汽车外，还为客户从事汽车代购服务。该公司在去年某月就发生了一笔业务：一客户要求其代为购买一辆奥迪A6轿车，公司没有该种汽车的代理权，但为了做成此项业务，立刻联系了自己有业务关系往

2、来南京汽车经销商，在确定有货和货物价格后，公司立刻和客户签订的销货合同，合同约定了汽车销售价格35.1万元，缴款方式为代收代付，交货方式为陪同客户提车，在客户将35.1万元汇款至该公司后，将该笔款项计入“其他应付款—代收代付”账户贷方，在南京方面通知汇款提货时，公司汇款34.6万元给南京，南京将汽车交付给客户，并将销售发票直接开给客户，业务结束后会计将剩余的5000元一直挂帐在“其他应付款—代收代付”账户贷方余额中，不作任何处理。次年，在国税机关对该公司的税收检查中，发现了此笔业务仍然在挂帐，在调阅了公司所签订的销货合同，并对企业负责人及会计进行了陈述申辩笔录等一系列取

3、证后，认定该单位上述行为：一是瞒报了收入，二是此笔业务不符合代购货物缴纳营业税应同时具备条件，无论会计制度规定如何核算均应从高适用税率征收增值税。根据相应的税收法律对该公司做出了补缴增值税，并对其偷税行为处以应补税款50％的罚款。那么，该公司此笔业务财务处理错在哪儿呢？错误对企业所造成的损失有多大？这种错误在日常经营中该如何避免？我们对此进行分析：首先，该公司混淆了代购货物和代销货物的概念，在从事代购货物业务时没有按照税收相关法律法规进行操作，税务机关依据企业所签订的合同和财务处理，认定该笔业务不符合代购货物所具备的条件，应按照代销货物行为征收增值税；另外，企业即使代购

4、业务符合条件，也向委托方（客户）开具了服务业发票，并缴纳了营业税，如果兼营非应税劳务而不能分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并从高适用税率征收增值税；其次，我们来按照几种方法来核算企业应缴税金进行比较分析：1、符合代购货物条件，应交营业税5000*5％＝250元，应交城建税250*7％＝17.5元，应交教育费附加250*3％＝7.5元，企业共需承当税金275元。2、不符合代购货物条件的，如果供货方不能开具增值税发票给该公司进行抵扣的，该公司应将全额计算缴纳增值税，并将5000元手续费作为价外费用并入销售额计算增值税，该公司应交增值税351000/

5、（1+17％）*17％＝51000元，应交城建税51000*7%＝3570元，应交教育费附加51000*3％＝1530元，企业共需承当税金为56100元。另外，如果企业无法取得进货发票，将无法列支成本，在年末计算企业所得税时，将相应调增应纳税所得额。通过对上述案例中几种情况所应纳税额的对比分析，大家能否直观地感受： 1．企业要保护自身的合法权益，本身的经营活动和税金的计算交纳必须符合国家法律法规的规定，做到有法可依，用法有据，不要抱有侥幸心理，更不要浑水摸鱼企图蒙混过关。  2．企业要减少因违反税收法规和财会制度给企业带来的损失，不仅财会人员要精通财会业务和税收法规知识

6、，而且企业领导和相关人员(特别是供销业务人员)也要懂得财会和税收法规方面的基本知识。只有这样，才能使各种不必要的损失减少到最低限那么这种错误在日常经营中该如何避免？我认为企业最重要的是要做好相关业务的税收筹划工作一、企业相关税收筹划：所谓税收筹划，是纳税人依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及“非不允许”与“非不应该”的项目内容等，进行旨在减轻税负的筹划和对策。因此，税务筹划应在充分考虑国家政策允许的前提下，把企业的税负降到最低或最佳的限度。（一）、企业内部营销环节税务筹划应当关

7、注的内容1、营销方式选择的税收筹划：由于企业营销方式的多元化，代购货物和代销货物行为在随着服务面角度的不同而在产生相互的不断转化，如果把握不好，混淆了业务导致的后果很严重，特别是我们汽车城的企业，由于销售的商品特殊性，单位价值高，毛利率低，业务处理稍有不慎就会使自己蒙受巨大的损失。我觉得，企业可以从税收筹划的角度相应地自主选择采取那种方式来进行营销活动和计算税金。比如，车辆销售毛利低的，而且无法从供货方取得增票进行抵扣的，可以尽量采取代购货物方式，缴纳营业税；如果销售毛利高，又能取得进项税抵扣的，可以采取代销货物方式。2、合同签订的税务筹