会计从业资格考试辅导资料之会计基础(4-9)

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1、三、记账凭证---含义、分类、内容、填制、审核第四章　会计凭证主要掌握三个方面问题：一、会计凭证概述----会计凭证的含义、种类、作用二、原始凭证----含义、分类、内容、填制、审核1、会计凭证的概念及种类一、会计凭证概述记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。业务起点。按照编制的程序和用途不同：原始凭证记账凭证凭证账簿报表2、会计凭证的作用①记录经济业务，提供记账依据②明确经济责任，强化内部控制③监督经济活动，控制经济运行1、原始凭证的含义及分类二、原始凭证在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的

2、发生或完成情况的文字凭据。按来源---外来原始凭证、自制原始凭证按填制手续及内容---按格式---通用凭证、专用凭证一次凭证、累计凭证、汇总凭证2、原始凭证的基本内容---联系发票名称、日期、受证单位经济业务内容、签章、编号、联次说明、附件3、原始凭证的填制要求①记录要真实。②内容要完整。③手续要完备。④书写要清楚、规范。⑤编号要连续。⑥不得涂改、刮擦、挖补。⑦填制要及时。4、原始凭证的审核及时性真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、③不真实、不合法的原始凭证----审核的原始凭证应根据不同情况处理：①完全符合要求的原始凭证-----②内

3、容不够完整、填写有错误的原始凭证----1、记账凭证的含义及分类三、记账凭证按内容---收款凭证、付款凭证、转账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。按填列方式---复式凭证、单式凭证2、记账凭证的基本内容---八项名称、日期、编号摘要、会计分录、记账标记、附件、签字盖章3、记账凭证的编制要求①基本要求。②具体要求。（会编）4、记账凭证的审核真实性、完整性、正确性、四、会计凭证的传递与保管1、会计凭证的传递：指会计凭证从取得或填制时起至

4、归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。应注意：（1）传递线路（2）传递时间2、会计凭证的保管：指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。三、各种账簿的具体内容第五章　会计账簿主要掌握四个方面问题：一、会计账簿概述----会计账簿的含义、种类、作用二、会计账簿的构成、启用与登记要求四、对账、更正错账、结账1、会计账簿的意义一、会计账簿概述会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。中间、中心、核心环节凭证账簿报表会计科目账户账簿记载、储存会计信息分类、汇总会计信

5、息检查、校正会计信息编报、输出会计信息通过账簿的设置和登记，可以2、会计账簿的分类①按用途：A、序时账簿B、分类账簿C、备查账簿---库存现金、银行存款日记账---总分类账、明细分类账---备忘登记，辅助登记②按账页格式：A、两栏式账簿B、三栏式账簿C、多栏式账簿D、数量金额式账簿③按外形：A、订本账B、活页账C、卡片账（优缺点）1、会计账簿的构成二、会计账簿的构成、启用与登记要求①封面：主要标明账簿的名称和单位名称和会计年度。②扉页：账簿启用登记表。③账页：是账簿用来记录经济业务事项的载体，即账户。2、会计账簿的启用封面上写明单位名称和账

6、簿名称，账簿扉页上附启用表；启用订本式账簿：编定页数，不得跳页、缺号；活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。3、会计账簿的登记要求1、日记账三、各类会计账簿的具体内容----库存现金日记账和银行存款日记账库存现金日记账：（1）外观：订本式（2）账页格式：三栏式多栏式（3）登记人员：出纳（4）登记依据：库存现金收款凭证库存现金付款凭证银行存款付款凭证（5）登记要求：日清月结银行存款日记账：（1）外观：订本式（2）账页格式：三栏式多栏式（3）登记人员：出纳（4）登记依据：银行存款收款凭证银行存款付款凭证库存现金付款凭证（5）登记要求：

7、日清月结，定期核对2、总分类账（1）外观：订本式（2）账页格式：三栏式（3）登记人员：会计人员（非出纳）（4）登记依据：记账凭证或：汇总记账凭证或：科目汇总表……3、明细分类账（1）外观：活页式或卡片式（2）账页格式：三栏式---------债权债务数量金额式---存货、工程物资多栏式---------损益横线登记式---业务多环节（3）登记依据：原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证1、对账四、对账、更正错账与结账---为了保证账簿的正确性，对账簿记录进行的检查。账证核对：账簿记录与原始凭证、记账凭证账账核对：总分类账有关账户间总分类账与明细

8、分类账间总分类账与日记账间会计部门的明细账与保管、使用部门的明细账账实核对：账簿记录与财产（4大项）等实有数额间会计凭证账簿正确不正确红字更正法（一红一黑）不正确不正确名称、方向