固定、无形资产

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1、n　固定资产n　固定资产的概述n一、固定资产的特点固定资产：是指同时具有下列特征的有形资产：　　1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的（持有目的,并不是为了出售——商品）；　　2.使用寿命超过一个会计年度。注意：（1）必须是有形的资产，而不是无形资产（2）“出租”指经营租赁方式出租的机器设备；如果是以融资租赁方式出租的资产，所在权属于对方单位。房屋建筑物出租等，一般作为投资性房地产处理；　　（3）没有金额标准。二、固定资产的确认固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（小企业没有此确认条件

2、）　　①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；②该固定资产的成本能够可靠地计量。　　n三、固定资产的分类（了解）n（一）按经济用途分类，分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产非生产经营用：职工食堂、宿舍等福利设施。n（二）按使用情况分类，分为使用中固定资产、未使用固定资产和不需用固定资产。使用中：季节性经营、大修理、出租。n（三）按所有权分类，分为自有固定资产和租入固定资产——经营租赁n（四）按经济用途和使用情况分类。（七大类）n四、固定资产的计量n（三）固定资产计量的特殊问题n　1、固定资

3、产的折旧（04-固定资产）已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。n国税函〔2010〕79号五、关于固定资产投入使用后计税基础确定问题　　企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。n固定资产的取得n　（一）

4、购入固定资产　　1.购入不需要安装的固定资产n成本：固定资产达到预定可使用状态前所发生的购买价款、相关税费、运输费、装卸费、专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。相关税费：一般纳税人在2009年1月1日以后购入固定资产（动产——机器设备、缴纳消费税的小轿车）等固定资产的增值税一般作为进项税额抵扣，包括运输费用可作为进项税额抵扣部分，不计入固定资产成本。会计处理：借：固定资产（增值税）8贷：银行存款等科目n2、购入需要安装的固定资产n成本：固定资产达到预定可使用状态前所发生的购买价款、相关税费、运输

5、费、装卸费、专业人员服务费和安装费用等n会计处理：n①企业购入固定资产时，按实际支付的购买价款、运输费、装卸费和其他相关税费等，借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）房屋建筑物无该会计分录贷：银行存款等科目n②支付安装费用等时，借：在建工程（增值税）贷：银行存款、原材料等科目③安装完毕达到预定可使用状态时，按其实际成本，借：固定资产贷：在建工程n（二）自行建造的固定资产：自营方式、出包方式。n自己建造的固定资产成本：如果建造的是房屋、建筑物，所发生的成本费用包括增值税；如果一般纳税企业建造的是

6、机器设备且符合条件的，可以不包括增值税进项税额。　　1.自营方式建造固定资产　　①购入工程物资时，一般分录为：　　借：工程物资　　应交税费——应交增值税（进项税额）（可以抵扣的增值税进项税额）　　　　贷：银行存款等科目　　②领用时，一般分录为：　　借：在建工程　　　　贷：工程物资等③发生的人工费用等费用记入“在建工程”，完工后由“在建工程”转入“固定资产”借：固定资产贷：在建工程2.出包方式建造固定资产　“预付账款”核算预付的工程款。（三）投资者投入固定资产成本：按照投资合同或协议约定的价值加上应付的

7、相关税费作为固定资产的入账成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。借：固定资产贷：实收资本资本公积——资本溢价（四）接受捐赠固定资产借：固定资产贷：营业外收入银行存款（相关税费、不包括所得税）固定资产的折旧8一、固定资产折旧的影响因素n影响折旧的因素主要有以下几个方面：n1、固定资产的计提基数：固定资产原价n2、固定资产的使用寿命n3、固定资产的预计净残值：会计、税收都不规定n4、固定资产减值准备：税收不考虑n第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予

8、在计算应纳税所得额时扣除。n5、固定资产的折旧方法n（二）固定资产折旧范围n（一）固定资产计提折旧的项目范围n1、应计提折旧的固定资产①生产经营用固定资产；②非生产经营用固定资产；③出租固定资产；④融资租入固定资产；⑤季节性、大修理停用固定资产；⑥未使用、不需要固定资产；⑦已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产。n2、不应计提折旧的固定资产：①已提足折旧仍继续使用的固定资产（即超龄使用）；②单独计价入账的土地（属于历史遗留问题）；③已全额计提减