财务作假的典型套路及案例分析

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1、资本市场正龙拍虎夏草目录第一部分财务揭黑套路一、快速发现地下占资及入市资金二、揭黑三宝三、财务揭黑ABC四、上市公司现场调研有用吗五、财务质疑三原则六、审计师：你在现场到底干什么第二部分财务揭黑案例第一单元中小板IPO违规上市中小板造假上市四天王之一：伪造公文，歌尔声学IPO涉嫌设局之二：移花易木，九阳股份违规上市之三：鱼跃医疗违规上市拷问民企原罪之四、飞马国际危情第二单元：沪市2007年报涉嫌粉饰公司沪市十公司涉嫌粉饰年报澄清公告简评之一、鄂尔多斯的愤怒之二、东盛科技造假几时休之三、江苏民企报表粉饰三剑客第三单元:主题精选一、江泉实业涉嫌

2、虚构巨额存货二、不良资产的三种业态三、历史的天空：有多少故事可以重来四、告别野蛮生长，立信重申风险控制五、“冬眠资产”在牛市中复活六、北海造假三剑客七、三网络覆盖商涉嫌集体造假八、五公司年报存疑,审计师“临阵脱逃”九、天理难容：两面针财务造假触目惊心十、欺诈发行股票，中捷股份涉嫌犯罪十一、伊利及海药年报还需推倒重来十二、澄而不清:德豪润达涉嫌数亿潜亏十三、年报揭穿亿利科技慌言代序:夏草的孤独战斗东方愚今年3月，当夏草猛批上市公司财务造假黑幕时，刘姝威正发起大学生志愿者与保安一帮一、一帮二的“阳光计划”。两位财务专家分别“战斗”在体制外和体制

3、内的阵地上，鲜明对比可见一斑。2001年11月，刘姝威在《金融内参》上寥寥几百字的短文成为蓝田神话破灭的导火索，也成为刘姝威登上“中国经济年度人物”的奠基石。某财经媒体此后称，“在更多人选择沉默或另外的做法时，刘姝威选择了挺身而出，他们看护了自己的良知，守望了社会的正义。就改革的意义而言，一些无关痛痒的空谈也许远远比不上这样一次身体力行的回答来得更为直接和深远”。然而，在那一次“身体力行的回答”后，刘姝威的凌厉峰回路转，如今她似乎被淹没在中央财经大学教授堆儿里，以至于现在媒体一则“阳光计划”的报道，仍会扯一扯七年前她的豪迈旧事。或许是七年前

4、直陈财务造假的难能可贵，或许是内参这一渠道的特殊性，今天的财务专家夏草先生尽管更为骁勇，其质疑的多家上市公司或已退市或被调查，更多的做出回应或反击，然而，他获得的掌声几乎尽数来自媒体读者，或是草根投资者。这仅仅是他一个人的尴尬吗？当资本与权贵揉捏在一起，夏草的对手便是整个体制，在偌大的对手面前，一个草根财务专家的力量显得是多么微不足道。同样也是在七年前，夏草质疑某上市公司大股东有掏空公司资产嫌疑，恰遇该公司一位被辞的出纳报料，得以拿到在大量原始凭证，然而不久此出改口称凭证属伪造，随后神秘失踪。据夏草称，其与对手之间最艰难的一场拉锯战发生在2

5、007年，夏草接连发文质疑某上市公司存在重大财务造假嫌疑。然而，在此期间，这一上市公司频频出镜，三月内央视新闻联播报道了三次，集团总裁被央视称为某产业的领袖级人物。夏草不接受“财务界王海”这一打假专业户式的称谓，他也甚为反感有人称其为资本市场的“芙蓉姐姐”。在我看来，证券界的夏草，犹如艺术界的陈丹青，饱受体制掣肘。陈丹青炮轰中国的博士招生制度，而拥有博士学历的夏草也为发表近百万字的论著却仍是一位讲师而郁闷。所谓此消彼长，与在体制内的拘谨相伴随的，往往是专业能力与优势向体制外蔓延、溢出，所以陈丹青出走清华不影响及他的美誉度，夏草也深受普通投资

6、者尊重。但他们依然是孤独的“角斗士”。特别对于夏草，如若年轻气盛的他凶猛依旧，如若得不到体制内的肯定与支持与保护，其人身安全都让人捏一把汗。从这个角度而言，刘姝威走的路线──偶露锋芒、塔内（体制之塔）生长──似乎显得很“现实”？似是而非。通过对个案的质疑推进制度的改进，这曾是刘姝威们和夏草们的共同愿景。现在时过境迁，只有后者在继续战斗。我们无法苛求刘姝威们像七年前一样一如既往地凌厉，但我们有理由呼吁有关部门对夏草们的野蛮生长表示关注与支持。拿最近的案例来讲，其对鱼跃医疗上市的质疑引发了坊间关于民企上市“假补税”现象的关注，其质疑过的中捷股份

7、于5月26日召开致歉说明会开上市公司之创举。美国安然事件后，国会通过的《萨班斯法》使美国上市公司高管财务欺诈代价陡然变大，明知故犯者则被处以最高达500万美元的罚金和最长达20年的监禁。反观中国内地，欺诈案“前腐后继”，对大多数违规公司的惩处却如隔靴搔痒拔萃。这无论如何都是非常令人遗憾的。但退一万步来讲，特定的政商语境下，中国版的《萨班斯法》暂不可行，但一个有理有据的质疑氛围却是不可或缺的。听上海的朋友说现在证监会和财政部等监管层支持夏草，这是个好消息。当谈到夏草质疑的上市公司涉嫌财务造假事宜时，财政部会计司司长说，“都在我们的掌握之中，我

8、们一直在进行分析。”不过，我们希冀监管部门的分析结果及时向社会公布，更希望届时公布的结果能经得起考验。自序：财务质疑与正龙拍虎媒体报道称一出跨年度真人实景滑稽剧终于落下了帷幕。6