浅析增值税转型对企业财务方面的影响

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1、广东财经大学华商学院浅析增值税转型对企业财务方面的影响浅析增值税转型对企业财务方面的影响一、增值税转型改革的必要性（一）增值税转型前计税方式存在问题增值税转型前计税方式导致重复征税，税收负担大大增加。根据改革方案，企业固定资产购进这一行为会使得其所要缴纳的增值税，必须统一计入固定资产成本中去，使得在生产型增值税的情况下，存在固定资产所含的增值税不予扣除的情况，会致使企业计划当中投资方面的税负压力较大，将会导致企业对投资行为的有所节制，同时阻碍了加快设备改革换代的节奏和创新科学技术发展步伐。另外，

2、抵扣不完全会致使我国对外输出的产品不能除去税额，产品以含税价钱输出到其他国家市场，大大动摇了中国产品在面对优秀产品林立的国际市场中原来的核心地位，制约了我国进出口行业的上升势头。因此，增值税改革中最需解决的地方就是由生产型增值税向消费型增值税的改革过渡，也是人们群众呼声最高的。（二）转型前不利于我国产品与外国产品竞争现在看来，我们国家已经成功跻身与世界贸易组织中的一员，如果继续征收我国进出口贸易行业的生产型增值税，这将会大大削弱中国商品在外国市场的竞争力。现在世界很多国家的财务方案实际操作使用的

3、是消费型增值税，而我国是生产型增值税，征收的税款抵扣力度不够，即使运用VATRATE计算退税，企业出口商品依然存在包括相关的增值税的问题。第13页广东财经大学华商学院浅析增值税转型对企业财务方面的影响在我国企业商品海外输出成本的问题上，涉及到一个是固定资产价值其实已经含已征税款，所以不会得到退税的优势，这使得了我国对外输出产品数量大大减少，这最终导致了国内商品的竞争力下降，陷入了打开市场的困境之中。由于美洲和欧洲国家把高科技产品、汽车等机电设备作为其主要出口商品，中国把高级创新科技作为主要的一大

4、批高投资企业将面临内外夹击的劣况，因此，根据我国现在国内外的地位是处于一个需要某种推动力的时候，我国推动落实增值税转型改革，这个必要性就越来越突显。第13页广东财经大学华商学院浅析增值税转型对企业财务方面的影响二、增值税转型改革对企业财务的影响（一）增值税转型对企业实际税负的影响购进的固定资产会带来的进项税额，在允许抵扣销项税后，增值税额变少，需要缴纳的相关的城建税和教育费附加一律随之同上变少，从而减轻了企业负担税的压力，因此转型已大部分实现其预期效果。由此可见，转型后的增值税的功能将不仅仅止步

5、于为企业减少了负担，从未来看，也将会加快我国经济增长模式的转型速度和产业构成的调整进程，促进国家经济繁荣。如果使用是转型前的模式，那么企业购买新的全部支出（包括买价、进项税、以进项税为基础的城建税和教育附加、含增值税的运输费用（可能包含增值税的安装费用））。举例说明：假设广州兴业企业购进不需要安装的固定资产，不含税价是1000万，直线折旧法，折旧年限是10年（残值0），名义所得税率25%，名义增值第13页广东财经大学华商学院浅析增值税转型对企业财务方面的影响税率17%，城建和教育附加为10%，同

6、期银行贷款利率是5%（不计运费）计算生产型及消费型下的实际税费支出。生产型增值税：购进固定资产的进项税17%1000*17%=170城建税及教育附加10%170*10%=17进项税中每年计提折旧的部分170/10=17因折旧而少缴的所得税25%17*25%=4.25少缴的所得税中城建税及教育附加17*25%=4.25少缴的所得税中城建税及教育附加（现值）4.25*（1+5%）-1=4.04少缴的所得税中每年进项税折扣额合计（现值）4.25*（1+5%）-1+4.25*（1+5%）-2+....+

7、4.25*（1+5%）-10=32.82企业实际税费支出：170+17-32.82-4.04=150.14（万元）消费性增值税：企业购入固定资产的账面价值仅有买价、扣除税费后的运输费用。当期直接减少了增值税额187万元，同时城建税及教育附加也为0。因为每年少计提折旧额17万元，所以消费型增值税相对于生产型由于折旧从而减少缴纳的所得税和城建及教育附加费用增加了34.86(32.82+4.04)万元。企业实际税费支出比生产型增值税下减少了：170+17-34.86=150.14万元由此可见增值税转型

8、对于减轻企业税收负担的巨大积极意义。（二）增值税转型对企业固定资产投资的影响企业一般采取NPV来判断其投资方案的是否可以实行。通过案例分析：第13页广东财经大学华商学院浅析增值税转型对企业财务方面的影响广州兴业集团策划着购置一套新设备，包含税在内的价格为117000元，现在假设投入使用后每年能够为企业创造20000元的收入，该企业的的所得税税率为25%，资金成本为10%。表1设备基本信息单位元项目消费型增值税生产型增值税原值100000117000税法规定使用年限(年)1010税法规定残值100