基于财务会计视角汇率变动研究

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1、天津财经大学硕士学位论文基于财务会计视角汇率变动研究姓名：范畅申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：于玉林20090501内容摘要近些年来，人民币持续升值，国际货币汇率的变动剧烈，对当前中国企业应加强汇率风险管理是一个预警。汇率的波动不仅要影响到公司盈利，甚至可能波及到企业生存能力。先进的生产技术，低廉的劳动成本，良好的营销表现未必就能使公司立于不败之地，汇率的大幅变化有可能让一家经营良好的公司一夜之间陷入危机．因此，企业应该对汇率变动给予充分的重视。汇率的剧烈变动会引发企业的汇率风险．企业汇率风险是指由于各种货币之间汇率的波动变化而导致企业成本增加、收入减少的可能性。企业所面临的

2、汇率风险有很多种表现形式，例如营业收入和营业支出的币种不同，汇率变化可能导致实际收入下降或实际支出上升。在国际市场融资中借入资金是一种货币，而还款来源资金是另一种货币，两种货币间汇率的变化可能导致借贷成本增加。这些问题困扰着许多企业．进出口贸易中结算货币汇率变动的风险。由于对外贸易在企业中的份量加大，企业结算方式也会发生变化，在国际贸易中使用何种货币结算的问题尤为重要。在我国汇率形成机制的改革过程中，汇率变动的不确定性、复杂性加大，外汇风险的防范和管理已成为我国企业必须面对和解决的重要课题。企业应当认真研究新形势下汇率风险的类型及特点，选择强化汇率风险管理的有效策略。因此，文章从我国

3、整体出发，对受汇率波动影响较大的企业进行分析，并提出规避汇率风险的措施，希望对我国企业有一定的实际指导意义。文章共分为五部分：第一章简述该篇论文的研究目的和研究意义．第二章介绍影响汇率变动的因素。其中介绍了导致汇率变动的国内因素，包括经济发展因素，贸易收支顺差因素，实体经济和货币经济运行对外部依赖等因素。除此之外，还简要介绍了导致汇率变动的国际因素。第三章介绍了汇率变动对我国资本市场的影响。包括汇率变动对利率、股价以及对我国商业银行的影响，同时以商业银行为例，介绍了应对汇率变动风险的会计计量和策略。第四章介绍了汇率变动对我国外贸企业财务的影响及其会计处理，其中介绍了汇率变动对出口额、

4、利润空间、公司净资产等的影响。第五章介绍了企业应对汇率财务风险的策略。其中分为财务方面的调整，如债务法、资金调度法、比重选择法、加列合同保值条款和保险法；以及合理运用金融工具规避汇率风险。此外，还介绍了美国企业汇率风险管理方法。关键词：外汇风险汇率商业银行财务管理IAbstractInrecentyears．RMBexchangeratecontinuedgoingup．Theinternationalcurrencyexchangerateschangerapidly．ThecurrentChineseenterprisesshouldstrengthentheexchangera

5、teriskmanagement．Exchangeratefluctuationsaffectnotonlythecompany'sprofit，butalsomayaffectthesubsistenceoftheenterprise．Advancedproductiontechnology,lowlaborcostsand900dperformancemaynotbeimportantforacompany,butexchangeratesmaysignificantlychangeawell—mRcompanyintoacrisisovernight．Therefore，exc

6、hangeratemovementsshouldbefullofgreatimportance．theexchangerateriskenterprises．Enterprisesforms，suchasoperatingincomeandoperatingExchangeratewillleadtodramaticchangesinofexchangerateriskfacedbyamultitudeofexpensesindifferentcurrencies，exchangeratechangesinrealincomemayleadtodecreaseorincreasein

7、actualexpenditure．Financingintheinternationalmarkettoborrowfundsinonecurrency,andrepaymentoffundsisanothersourceofcurrencyexchangeratebetweentwocurrenciesmayleadtochangesinborrowingcosts．Theseproblemsplaguemanycompanies．ForeignTra