外币折算、租赁会计(结合注会)

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1、外币折算综合题东方股份有限公司（以下简称东方公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，东方公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）东方公司有关外币账户2011年6月30日的余额如下：项目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）银行存款10006.56500应收账款5006.53250长期借款20006.513000应付账款7006.54550（2）东方公司2011年7月份发生的有关外币交易或事项如下：①7月2日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已经存入银行。当日市场汇率1美元=6.5

2、2元人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.51元人民币。②7月10日，从国外购入一批材料，货款总额为600万美元。该材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场利率为1美元=6.50元人民币。另外，以银行存款支付该原材料进口的关税390万元和增值税税额729.3万元人民币。假定不考虑其他因素。③7月14日，销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.53元人民币。假设不考虑相关税费和成本结转。④7月20日，收到应收账款500万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.54元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。⑤7月22日，

3、以美元存款偿还7月10日从国外购入原材料的货款600万美元，当日市场汇率为1美元=6.53元人民币。⑥7月25日，以每股5美元的价格（不考虑相关税费）用美元银行存款购入A公司发行的股票1万股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=6.52元人民币。8⑦7月31日，计提长期借款当月发生的利息。该长期借款系2011年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，借款本金2000万美元，借款年利率为4%，利息每月计提，年底支付。该专门借款用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于2011年1月1日支付给该专用设备的外国供应商。该专用设备于7月1日验收合格并投入安装。至2011年

4、7月31日，该生产线尚处于建造过程中，预计于2012年12月31日达到预定用途。⑧7月31日，A公司发行的股票的公允价值为每股7美元。当日的市场汇率为1美元=6.54元人民币。要求：（1）编制东方公司上述业务①～⑦相关的会计分录。（2）填列下表，东方公司2011年7月31日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中，汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示），并编制汇兑差额相关的会计分录。外币账户7月31日汇兑差额（单位：万元人民币）银行存款（美元户）应收账款（美元户）长期借款（美元户）应付账款（美元户）应付利息（美元户）（3）计算交易性金融资产201

5、1年7月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。（4）计算2011年7月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。（答案中金额单位用万元表示）综合题【答案】（1）编制东方公司业务①～⑦相关的会计分录：①7月2日借：银行存款——人民币户651（100×6.51）财务费用——汇兑差额1贷：银行存款——美元户652（100×6.52）②7月10日8借：原材料（600×6.5+390）4290应交税费——应交增值税（进项税额）729.3贷：应付账款——美元户（600×6.5）3900银行存款——人民币户1119.3（390+729.3）③7月14日借：应收账款——美

6、元户（600×6.53）3918贷：主营业务收入3918④7月20日借：银行存款——美元户（500×6.54）3270贷：应收账款——美元户（500×6.54）3270⑤7月22日借：应付账款——美元户3918（600×6.53）贷：银行存款——美元户3918（600×6.53）⑥7月25日借：交易性金融资产——成本（5×1×6.52）32.6贷：银行存款——美元户32.6⑦7月31日计提外币借款利息=2000×4%×1/12=6.67（万美元）。借：在建工程（6.67×6.54）43.62贷：应付利息——美元户43.62（2）填表并编制会计分录外币账户7月31日汇兑

7、差额（单位：万元人民币）银行存款（美元户）31.9应收账款（美元户）26长期借款（美元户）80应付账款（美元户）46应付利息（美元户）0银行存款账户汇兑差额=（1000-100+500-600-5）×6.54-（6500-652+3270-3918-32.6）=31.9（万元人民币）（贷：财务费用31.9）；应收账款账户汇兑差额=（500+600-500）×6.54-（3250+3918-3270）=26（万元人民币）（贷：财务费用26）；8长期借款账户汇兑差额=2000×6.54-13000=80（万元人民币）（借：在建工程80）；应付账款账户汇兑