《利息的税务处理》PPT课件

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1、利息的税务处理主讲：张伟13363888798qq:648968527winwind@vip.163.com利息的税务处理利息的税务处理（一）利息收入和利息费用(按照方向）（二）企业所得税、营业税、土地增值税（按照税种）按照利息的方向划分：分为两个层次，一是企业支付的利息费用，如何在税前扣除；二是企业收取的资金占用费，如何纳税。第二个方面，还要对利息的税务处理，按照不同的税种进行解读。利息的税务处理利息问题的十个专题1、企业间的资金占用费是否缴纳营业税和印花税2、利息收入的纳税义务发生时间3、银行转贷的税务处理。4、无偿贷款的

2、纳税调整问题5、利息费用的扣除政策（37、38、21）6、同期银行贷款利率7、向个人借款的利息是否允许扣除？8、资本弱化9、资本未到位的利息问题10、土地增值税的利息计算问题利息的税务处理一、利息收入专题（一）企业之间收取资金占用费缴纳营业税么？国税函发【1995】156号文件第10条印花税根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，“借款合同”是指银行或其他金融机构与借款人之间签订的借款合同（不包括银行同业拆借合同）。因此，非金融机构之间的借款合同不需缴纳印花税。利息的税务处理一、利息收入专题（二）利息收入的纳税义务发生时间

3、？《营业税暂行条例》第12条《营业税暂行条例实施细则》第二十四条条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。（意味着要按照月度纳税了）利息的税务处理一、利息收入专题（二）纳税义务发生时间《企业所得税法实施条例》第18条：第十八条企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的

4、收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。思考：利息收入的企业所得税和营业税纳税义务发生时间是否相同？利息的税务处理一、利息收入专题（三）：银行转贷如何进行税务处理？是具有资金池理念的企业集团遇到的很麻烦的问题。1、财税【2000】007（银行转贷）2、国税发【2002】13号（银行转贷+财务公司）3、财税【2006】134号（银行转贷+常见误区：收取银行转贷业务的服务费。利息的税务处理一、利息收入专题（三）：银行转贷如何进行税务处理？企业集团或其成员企

5、业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用,使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。摘自国税发【2009】31号文件第21条第二，款利息的税务处理一、利息收入专题（四）利息的关联交易问题：无偿贷款是否可能被纳税调整？1、所得税（税务机关有权进行调整，因为条例25条将无偿赠送劳务界定为视同销售）2、营业税（营业税，无偿赠送劳务不属于视同销售，，如果是关联企业，税务机关会有权调整。争议点：可能认为“计税价格明显偏低并无正当理由）利息的

6、税务处理一、利息收入专题（四）利息的关联交易利息关联交易案例1、宝洁公司案例2、广东白云山制药有限公司关联交易案例3、向香港公司借入资金，支付利息的税收筹划（利用企业所得税税率和营业税税率的税率差）利息的税务处理二、利息费用专题（五）利息费用扣除基本规定条例三十七条：企业在生产经营活动中发生的①合理的、②不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造①固定资产、②无形资产和③经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依

7、照本条例的规定扣除。1、合理性。防止资本弱化。2、划分资本化和费用化支出。（12个月以上建造的存货）利息的税务处理二、利息费用条例第三十八条：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。利息的税务处理二、利息费用专题（六）同期同类贷款利率是否包括浮动利率？（1）国税函【2003】1114号文件（2）2009年司

8、长答疑第35个问题（3）2004年人民银行宣布，取消浮动利率的限制，具体应当如何执行？利息的税务处理二、利息费用专题（七）向个人支付的利息费用是否允许税前扣除？1、国税函【2009】777号文件2、浙江国税汇缴问答（2008）3、浙江地税汇缴问答（2009年）4、浙地税函【2