往来核算岗位-应收账款预付账款

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1、往来核算岗位往来核算的业务范围☆从事购销活动而形成的债权、债务往来业务；☆购销活动以外其他原因形成的债权、债务往来业务☆应上交的利润、税金、费用等而形成的债务；往来核算岗位的具体职责按国家有关规定，负责对应收应付、预收预付往来款项建立必要的管理制度。执行国家的结算制度和纪律；2.做好往来款项的明细核算，正确使用会计科目，按规定设置必要的明细帐，做到记帐清楚，帐表相符，并按规定按时编报债权债务方面的报表；3.定期对帐款清查核对，在年末要普遍进行清查。写清查报告表，查明原因，分清责任，并按规定的程序报经有关部门批准后，进行帐务处理。（一

2、）应收账款概述应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等而形成的债权。具体包括企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货客户或接受劳务的客户收取的价款、增值税或代垫的包装费、运杂费等。一、应收账款的核算为了反映应收账款的发生及结算情况，企业应设置“应收账款”账户核算。该账户应按客户名称设置明细账。应收账款发生时收回时尚未收回的应收账款（二）应收账款的计价与核算应收账款按实际发生额入账，包括售价、税款和代垫运费。具体计价时需要考虑两个折扣：5%商业折扣：2/10、1/20、n/30现金折扣：商业折扣商业折扣是根据市场供需情况，或针对顾

3、客购买商品数量多少给予的价格上的优惠。薄利多销入账价值实际售价=原售价商业折扣折扣是在实现销售时同时发生的，销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，买卖双方不需在各自账上单独核算折扣。特点商业折扣【案例分析】顺通公司向丙公司销售产品一批，按价目表标明的价格计算价款总额为30000元，购货方享受10%的商业折扣，适用增值税率为17%，已办妥委托银行收款手续。1．办妥托收手续时：借：应收账款—丙公司31590贷：主营业务收入27000应交税费—应交增值税（销项税额）45902．收到银行收款通知时：借：银行存款31590贷：应收账款—丙公司

4、31590现金折扣现金折扣是为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优惠。如付清款项的时间是30天，10天之内付款给予2%的折扣，表示为：2/10,N/30。尽早收款存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种方法，一种是总价法；另一种是净价法总价法——特点是在销售业务发生时，按未扣除折扣前的发票金额入账，在折扣实际发生时，再予以确认，在总价法里，销售方给予客户的现金折扣列入“财务费用”。净价法——特点是在销售业务发生时，按已扣除现金折扣后的净额入账，若客户未享受折扣，则作为冲减财务费用处理。我国会计实务采用总价法入

5、账价值原售价=实际数量×单价=总价款总价法现金折扣【案例分析】顺通公司向丁公司销售产品一批，售价为100000元，规定的现金折扣条件是2/10，n/30，适用增值税税率为17%，代购货单位垫付运杂费用3000元，已办妥委托银行收款手续，采用总价法核算承上例，假定采用净价法核算，顺通公司的账务处理如下。（1）办妥托收手续时：借：应收账款—丁公司118000贷：主营业务收入98000应交税费—应交增值税（销项税额）17000银行存款3000（2）购货方在10天内向该企业支付了货款：100000×2%=2000元，则收到银行收款通知时：借：

6、银行存款118000贷：应收账款—丁公司118000（3）购货方超过10天向该企业付款：借：银行存款120000贷：财务费用2000应收账款—丁公司118000（1）办妥托收手续时：借：应收账款—丁公司120000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000银行存款3000（2）购货方在10天内向该企业支付了货款：100000×2%=2000元，则收到银行收款通知时：借：银行存款118000财务费用2000贷：应收账款—丁公司120000（3）购货方超过10天向该企业付款：借：银行存款120000贷：应收账款

7、—丁公司120000练习：某企业赊销商品一批，商品标价10000元，商业折扣为20%，增值税率为17%，现金折扣条件为2／10，N／20。企业销售商品时代垫运费300元，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为（　　）。A.9660B.9300C.11700D.12000分析：应收账款的入账金额＝10000×（1－20%）×（1＋17%）＋300＝9660（元）案例：根据以下业务，填制有关原始凭证，并编制记账凭证，登记账簿。昌乐食品有限公司税务登记证为2302021678603，地址日照市威海路116号，开户行为：工商银行威

8、海路分行，帐号37860003214556。2010年3月2日，向山东乐克外贸公司销售火腿肠一批，共计100箱，每箱300元（不含税），货款30000元，增值税率17%，增值税5100元，另公司以银行存款500元代购货方