2012年初级经济法基础考点：其他相关税收法律制度

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1、2012年初级经济法基础考点：其他相关税收法律制度来源：天和网『考情分析』　　本章涉及7个税种，分别是：房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税。　　分析以往考题，本章应试特点是：（1）基本是客观题题型，即单项选择题、多项选择题、判断题。（2）考点较多，但难度不大，分值一般在10分左右。『基本要求』　　（一）掌握房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税的纳税人和征税范围　　（二）掌握房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税、土地增值税的计税依据和应纳税额的计算　　（三）熟悉房产税、契税、车船税、城镇

2、土地使用税、印花税、资源税、土地增值税的税率和税收减免　　（四）熟悉资源税的税目和课税数量　　（五）了解房产税、契税、车船税、城镇土地使用税、印花税、资源税的纳税义务发生时间、纳税地点和纳税期限　　（六）了解土地增值税的纳税申报程序、纳税清算和纳税地点『内容要点』一、房产税1、房产税的征税对象是房屋，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。①产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人；产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人；②产权出典的，承典人为纳税人；③产权所有人、承典人均不在房产所在地，房产代管人或使

3、用人为纳税人；④产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或使用人为纳税人；⑤纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。P158-1592、房产税以房产的计税价值或房产租金收入为计税依据。按房产计税价值征税--从价计征；按房产租金收入征税--从租计征。3、自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计征房产税。4、对于投资联营的房产的计税规定：①对以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计缴房产税；②对以房产投资收取固定收

4、入、不承担经营风险的，实际以联营名义取得房屋租金的，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。P1605、从2007年1月1日起，对居民住宅内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。6、房产税的税率：①从价计征的，税率为1.2%；应纳房产税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%②从租计征的，税率为12%；应纳房产税额=租金收入×12%（或4%）；2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。（房屋：5%营业税，10%个人所得税，4%房产税）P1617、房产税的税

5、收减免：①国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税；③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税；②由国家财政部门拨付的，事业单位（学校、医院等）本身业务范围内使用的房产免征房产税；从事业单位实行自收自支的年度起，免征房产税3年；④个人所有非营业用的房产免征房产税；⑤行使国家行政管理职能的中国人民银行总行所属分支机构自用的房产，免征房产税；⑥经财政部批准免税的——鼓励利用地下人防设施，暂不征收房产税；对高校后勤实体免征房产税；对非营利性医疗机构自用房产免征房产税；老年服务机构自用的房产免征房产税；向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征房产税。P1

6、62-1638、房产税纳税义务发生时间、地点、期限①除了纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税，其余都是从次月起缴纳房产税；②房产税在房产所在地缴纳。P164注：国家机关、人民团体、军队自用的：房产税、契税、城镇土地使用税都减免；民办如事业单位（学校、医院）的：房产税、城镇土地使用税要征，契税不征；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的：房产税、城镇土地使用税不征，契税要征。二、契税1、契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。契税的征税范围：①国有土地使用权出让；②土地使用权转让；③房屋买卖；④房屋赠与；⑤房屋交换，除上述情况，还有

7、以土地、房屋权属作价投资、入股，以土地、房屋权属抵债；以获奖方式承受土地、房屋权属；以预购方式或预付集资建房款方式承受土地、房屋权属等。对于上述这些可分别视同土地使用权转让、房屋买卖或房屋赠与征收契税。P1652、契税的计税依据：①买卖成交价；②赠与市场价；③交换差价；④划拨收益。P1663、契税的税收减免：①国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税；②城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税；③因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，减征或免征契税；④纳税人承受荒山、沟、丘、滩土地使用权，用于农、

8、林、牧、渔业生产的，免征契税；P1674、契税纳税义