《流量原理》PPT课件

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1、2021/7/141第五章现金流量原理2021/7/142本章内容结构图表2021/7/143会计上:现金是静态的概念,表示某个时点或者某段时期内的金额财务管理上:现金是一个动态的概念,表示企业资金的运动过程更多的用现金流表示动态的现金2021/7/144现金流的基本构成要素有四个流量,表示资金流动的数量流程,表示资金流动的过程流向,表示资金流动的趋势流速,表示资金流动的时间2021/7/1455.1.现金流的要素之一---流量流量，通常被称为现金流量，是现金流四要素中最基本、最常用的要素。它是指现金流动的数量的多少，表示企业现金流的规模大小现金流量综合的反映企业每一项财务收支的现金盈余，是企

2、业经济效益的最直观的体现。2021/7/146一、现金流量的概念是指企业在一定会计期间，通过一定经济活动（包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。5.1.1现金流量的含义及作用2021/7/147注:这里的现金不是会计上的现金，是现金及其等价物的总和。现金等价物：在实务中一般是指期限短(三个月内变现)，流动性强，易于转换为确定金额现金，价值变动风险小的各类非现金形态的投资。简言之，现金流量是企业现金及其现金等价物流入及流出的总称。2021/7/1485.1.2现金流量的构成1、按照现金流的流动方向现金流入量从企业外部流入企业内部，增加公司现

3、金存量现金的内部流动量即一个企业内部资金的流动，不会流出企业现金流出量从企业内部流向企业外部，减少公司现存流量2021/7/149现金流量（CashFlow,CF）现金流入（CashInFlow,CI）流入系统的资金称为现金流入如销售（经营）收入、资产回收、借款等现金流出（CashOutFlow,CO）流出系统的资金称为现金流出如投资、经营成本、税、贷款本息偿还等净现金流量（NCF）NCF＝CI－CO现金流入与现金流出之差NCF如果是正数，则为净流入；如果是负数，则为净流出2021/7/14102、按经济活动性质（这也是我国现金流量表中对现金流量的分类方法）经营活动产生的现金流量投资活动产生的

4、现金流量筹资活动产生的现金流量非常性项目现金流量2021/7/1411（1）经营活动经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。对于工商企业而言，经营活动产生的现金流入项目主要有：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金；2021/7/1412经营活动产生的现金流出项目主要有：购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金。2021/7/1413（2）投资活动投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的对外投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他长

5、期资产等。2021/7/1414投资活动产生的现金流入项目主要有：收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金；2021/7/1415投资活动产生的现金流出项目主要有：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，支付的其他与投资活动有关的现金。2021/7/1416（3）筹资活动筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。资本，包括：实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）；债务，指对外举债，包括：银行借款、发行债券以及偿还债务等。注：应付账款、应付票据等商业应付款等属于经

6、营活动，不属于筹资活动。2021/7/1417筹资活动产生的现金流入项目主要有：吸收投资所收到的现金，取得借款所收到的现金，收到的其他与筹资活动有关的现金；2021/7/1418筹资活动产生的现金流出项目主要有：偿还债务所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，支付的其他与筹资活动有关的现2021/7/1419非常性项目是企业非经常性发生的和特殊的现金项目具备两个条件：项目是非常性的，偶然发生的项目特殊，不能视为前述三类如捐赠的收入与支出（4）非常性项目的现金流量2021/7/14205.1.3现金流量的本质本质是企业进行经济活动是的一种调控和管理手段。主要表现在：是一种特殊的经济资

7、源作为一种经济资源，企业在进行资源分配上要全盘考虑，保持现金流量在企业中的整体平衡和三大财务活动中的平衡2021/7/14215.1.4现金流量指标体系1、流动性管理指标现金流动负债比现金流动负债比=现金净流量/流动负债从短期债权人角度看，该指标越高越好现金长期负债比现金长期负债比=现金净流量/长期负债从长期债权人角度看，该指标越高越好现金债务总额比现金债务总额比=现金净流量/债务总额指标越高，反