现金流量表的编制4(I)

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1、[报酬]怎样编制现金流量表作者：chenhe11发表时间：2006-12-299:31:44浏览：6160次当前总在线455人编辑返回[HIDE][/HIDE]应该怎样编制现金流量表呢？难道只能背公式吗？但是公式也不能包括所有的情况呀，像今年会计考题的现金流量表那一题，我就是全部放弃了，所以请大家给点意见吧，先谢谢了！我想问的是考试时现金流量表的每一项的数字该怎么算，不是现实中的编制现金流量表，可能是我说的不清楚，所以请大家能不能谈点自己的经验，谢谢！［此帖子已被chenhe11在2006-12-299:44:39编辑过］本文摘自中国注会网-注册会计师考试、C

2、PA、注会论坛专业考试社区Baidu搜本文发表评论评论：gkzh0218发表时间：2006-12-299:37:01只有能分清现金流量的项目，现金流量以利润的关系基本上就可以做了，不用背公式，我每月都编但重来记不住公式。评论：新鲜人类发表时间：2006-12-299:37:53建议先下个模板，然后设置计算公式，下次直接填入相关数据即可评论：lulu831发表时间：2006-12-299:38:34考试只能根据公式编，有时根据资产负债表，利润表编的，还是多看两遍书，多练习吧。还有今年考了或许明年不考评论：946108058发表时间：2006-12-299:38:

3、39编制现金流量表的新尝试——公式法我国现阶段编制现金流量表的方法，归纳起来不外乎两类：（1）现金流量项目不多的单位，可利用多栏式现金日记帐编制；（2）利用工作底稿，编制调整分录，将权责发生制基础之上的帐务处理调整为现金收付制。第一种方法不具有普遍适用性，第二种方法许多实务工作者在编制调整分录时会丢三拉四，不知其所以然。笔者多年来从事现金流量表的教学工作，也深感讲授“所以然”之难。本文试图为现金流量表的编制给出一种让人知其所以然的方法——公式法。　　一、使用公式法编制现金流量表的计算公式　　现金流量表将形成现金流量的活动分为三类：经营活动、投资活动、筹资活动。

4、后两类活动并非频繁发生于企业，企业可于该类活动发生时作好辅助记录，直接从辅助记录中获取现金流量信息。经营活动是企业现金流量最为频繁的活动，也是现金流量表最难反映的一个方面。本文提及的编制，就是针对反映经营活动产生的现金流量而言的。　　公式法编制现金流量表的基本思想是：利用资产负债表、利润表资料，辅以少量的辅助记录和明细表，通过项目间关系的分析，得出填列各项目的计算公式，勿需编制调整分录。试以项目“销售商品、提供劳务收到的现金”为例，进行演示。该项经营活动分三种情况：　　　　（1）只有现销。销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金收入-当期

5、因销货退回而支付的现金=当期营业净收入　　　　（2）存在赊销但无预销。在此情况下，与赊销相关的会计科目为“应收帐款”和“应收票据”，以及“坏帐准备”科目。“应收帐款”和“坏帐准备”帐户的结构如下：　　在现金收付制下，销售商品、提供劳务收到的现金当期的现销收入-当期因退货而支付的现金+当期收回当期的应收帐款④+当期收回前期的应收帐款⑤+当期收回前期核销的坏帐损失⑦………………………………………………（Ⅰ）　　从“应收帐款”和“坏帐准备”帐户的结构可知：　　①＋（①＋⑦）-（③＋④＋⑤＋⑥＋⑦）=⑧　　⑨＋（⑦＋⑩）-⑥=⑾　　两式恒等变形后：　　④＋⑤＋⑦=①+

6、②+⑦-③-⑥-⑧……………（Ⅱ）　　⑦=⑾＋⑥－⑨－⑩…………………………（Ⅲ）　　代（Ⅲ）式入Ⅱ）式的右边：　　④＋⑤＋⑦=①＋②＋⑾－⑨－⑩－③-⑧　　　　　　（①－⑧）＋（⑾－⑨）　　　　　　　＋②－⑩－③…………………（Ⅳ）　　代（Ⅳ）式入（Ⅰ）式：销售商品、提供劳务收到的现金当期的现销收入一当期因退货而支付的现金十（①－⑧）＋（⑴－⑨）＋②－⑩－③　　请注意：当期的现销收入-当期因退货而支付的现金+②-③=当期的现销收入十当期赊销收入-当期因退货而支付的现金一当期因退货而应减少的贷款=当期营业净收入。　　再将①、⑧、⑾、⑨、⑩的含义代入前式，有：　

7、　销售商品、提供劳务收到的现金=当期营业净收入+（期初应收帐款余额-期末应收帐款余额）+（期末坏帐准备-期初坏帐准备）一年末补提坏帐准备数（加：冲销数）-当期营业净收入十期初应收帐款净额-期末应收帐款净额一年末补提坏帐准备数（加：冲销数）………………（V）　　如果存在“应收票据”，由于应收票据不存在坏帐准备的计提，只要在等式（V）中附加“期初应收票据-期末应收票据”即可。　　（3）存在预销。“预收帐款”帐户的结构为：　　由此结构得到：当期收到的预收帐款=已结转出的销售、劳务收入+（期末预收帐款余额-期初预收帐款余额）。代此人（V）式，即可得到存在预销情况下的“

8、销售商品、提供劳务收到的现金”的金额。