资产管理 第一章资产教学讲义

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1、第一章资产第一节货币资金一、库存现金1、现金的使用范围：①职工的工资、津贴②劳保、福利费③差旅费④个人劳务报酬⑤按国家规定颁发给个人的奖金⑥向个人收购农副产品和其他物资价款⑦1000元以下的零星支出⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出2、库存现金的限额：一般为企业3—5天的正常开支需求量，最长不超过15天。3、现金收支规定：①收入应于当日送存银行，有困难的由开户银行确定送存日期②支出应从库存限额中支付或从开户银行提取，不得“坐支”③提现时，应如实写明用途，不得谎报用途“套取现金”④不准用不符合规定的凭证顶替库存现金，

2、即不得“白条抵库”⑤不得“公款私存”，不得设置“小金库”4、设置现金日记账：◆每日计算当日现金收入支出合计、结余额（账款相符）◆每月末，现金日记账和总账余额核对（账账相符）5、具体核算：①库存现金属于资产类科目，借方表示增加，贷方表示减少②期末清查：（实地盘点法）涉及科目“待处理财产损溢”（资产类），按批准处理结果进行处理，批准处理后该账户无余额盘盈处理前：借：库存现金贷：待处理财产损溢处理后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给其他单位或个人）营业外收入（无法查明原因）盘亏处理前：借：待处理财产损溢贷：库存现金处理

3、后：借：其他应收款（由责任人或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢二、银行存款（支票）1、设置银行存款日记账：◆每日计算当日的银行存款收入支出合计、结余额◆每月末，银行存款日记账和总账余额核对2、期末清查：企业“银行存款日记账”和银行“银行对账单”核对一致：记账准确无误核对结果企业或银行出现错账用正确的该账方法修改不一致：企业已收银行未收存在未达账项企业已付银行未付（不是错账）银行已收企业未收银行已付企业未付银行存款余额调节表项目金额项目金额单位银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收企业未收款加

4、：企业已收银行未收款减：银行已付企业未付款减：企业已付银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额3、银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款余额的记账依据。题：某企业2011年9月30日银行存款日记账余额238000元，银行对账单余额243000元，经核对有以下几笔未达账项：1、企业偿还A公司货款25000元已登记入账但银行尚未登记入账，2、企业收到销售商品款35100元已登记入账但银行尚未登记入账3、银行划转电费4900元已登记入账，但企业尚未收到付款通知单未登记入账4、银行已收到外地汇入货款20000

5、元已登记入账，但企业尚未收到收款通知单未登记入账。三、其他货币资金：银行汇票、银行本票、外埠存款、信用证、信用卡、存出投资款1、银行汇票：◆银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人◆适用于先收款后发货或者钱货两清商品交易◆提示付款期为自出票日起1个月①将款项存入银行，申请银行汇票借：其他货币资金——银行汇票12000贷：银行存款12000②持银行汇票购买材料　　　　　　　　　　　　借：原材料/在途物资/材料采购　　　10000　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）1700　　　　　贷：

6、其他货币资金——银行汇票11700③将剩余的款项转销　　　借：银行存款300　　　　　贷：其他货币资金——银行汇票300２、银行本票：◆银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人◆提示付款期为自出票日起2个月◆有定额（1000、5000、10000、50000）和不定额两种①将款项存入银行，申请银行本票借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款②持银行本票购买材料借：原材料/在途物资/材料采购　　　　　　　　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　贷：其他货币资金——银行本票注意：

7、当销货企业收到银行汇票/本票时，到开户行办理入账借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）　3、外埠存款：不计利息，只付不收，除采购员可提取少量现金外一律采用转账结算4、信用卡存款：◆凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡◆单位卡账户资金一律从其基本存款账户转账存入，不得将销货收入款项存入其账户，不得交存现金，不得支取现金◆单位卡不得用于10万元以上商品交易、劳务供应款的结算,另外办理商品和劳务结算时一律不得透支◆信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡◆贷记卡首月最低还款

8、额不得低于其当月透支余额的10%，准贷记卡透支期限最长为60天(免息还款期)5.存出投资款①企业向证券公司划出资金时借：其他货币资金-存出投资款贷：银行存款②购买股票、债券时借：交易性金融资产贷：其他货币资金-存出投资款第二节应收及预付款项一、应收票据：销售商品、提供劳务收到的商业汇票（1）商业汇票：◆商业承兑汇票：