通过报表分析判断企业的风险银行

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1、财务分析-----如何通过报表分析判断企业的风险主讲：周宜军（四川大学客座教授）（高级会计师）一、财务分析概述（一）、财务分析的含义财务分析是以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、预测未来，帮助利益集团改善决策。财务分析的基本功能，是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性。（二）、财务分析的目的：1、财务分析的基本目的：满足不同信息使用者的信息需求，便于决策。(1)、投资者(2)、债权人(3)、经理人员(4)、供应商(5)、政府(6)、雇员和工会(7)、中介机构2、企业进行

2、财务分析的一般目的：（1）、评价过去的经营业绩（2）、衡量现在的财务状况（3）、预测未来的发展趋势（三）、财务分析的基本内容：1、偿债能力分析2、营运能力分析3、盈利能力分析4、发展能力分析（四）、财务分析的方法1、比较分析法：对几个可比数据进行对比、揭示差异和矛盾。（1）、按比较对象分类（和谁比）：13A、趋势分析：不同时期相比较趋势分析法是根据企业连续数期的会计报表 ,比较各个有关项目的金额、增减方向和幅度 ,从而揭示当期财务状况和经营成果的增减变化及其发展趋势。趋势分析可以绘成统计图表 ,可以采用移动算术平均数、指数滑动平均法等 ,但通常采用比较法 ,即将连续几期的同一类型报表加以比较

3、。进行分析时 ,应注意以下几点 :(1 )分析前剔除偶然性因素的影响 ,以使分析的数据能表述正常的经营情况。 (2 )分析的项目应适合分析的目的。 (3)分析时需要突出经营管理上的重大特殊问题。 (4)比较数据不限于连续几期的财务报表数据 ,也可以将实际与计划数或其他标准相比较。 (5)分析报表时 ,可以用绝对数进行比较 ,也可以用相对数进行比较。B、横向分析：与行业平均数或竞争对手比较C、差异分析：实际与计划比较（2）、按比较内容分类（比什么）：A、比较会计要素的总量B、比较结构百分比C、比较财务比率2、因素分析法因素分析也叫连锁替代法 ,它是一种分析经济因素的影响 ,测定各个因素影响程度

4、的分析方法。其特点是 :在测定某一经济指标的各个因素的影响时 ,首先要以基期指标为基础 ,把各个因素的基期按照一定的顺序依次以实际数来替代 ,每次替代一个 ,就得出一个新的结果。在按顺序替代第一个因素时 ,要假定其他因素不变 ,即保持基期水平。在按顺序逐个替代其他因素时 ,要在已替代过的因素的实际数基础上进行 ,其余尚未替代过的因素 ,仍保持基期水平。如此替代下去 ,最后一次替代指标就是实际指标。将每次替代后的指标与该因素未替代前的指标相比较 ,两者的差额就是某一因素的影响程度。将各个因素的影响数值相加 ,就是实际指标与基期指标之间的总差异。3、比率分析法比率分析法是指在同一会计报表的不同项

5、目之间 ,或在不同会计报表的有关项目之间进行对比 ,以计算出的比率反映各个项目之间的相互关系 ,据此评价企业的财务状况和经营成果。一般来说 ,用比较法所得出的信息比较准确 ,所以这种方法运用得比较广泛。资产负债表编制单位：甲公司2003年12月31日单位：万元资产年初数期末数负债及所有者权益年初数期末数流动资产：　　流动负债：　　货币资金3668.4055474.24短期借款11665.5510989.82应收票据145.0034.00应付账款3563.116491.36应收账款9711.229333.73预收账款183.491056.67预付账款1408.604855.17应付工资193.

6、04611.25其他应收款1940.125717.56应付福利费174.94537.5313存货8737.7118886.82应付股利3058.93待摊费用19.36未交税金1018.882898.46其他未交款1.06其他应付款1176.033973.51预提费用100.00流动资产合计25630.4194301.52流动负债合计17977.0429718.59固定资产长期负债：固定资产原价18288.9925622.76长期借款9350.667237.93减：累计折旧4724.888680.37长期应付款1621.22固定资产净值13564.1116942.39长期负债合计9350.66

7、8859.15工程物资39.9935.87负债合计27327.7038577.74在建工程841.124418.85固定资产合计14445.2221397.11所有者权益股本10906.3516500.00无形资产：资本公积56481.00无形资产104.41盈余公积1066.321598.70其它长期资产未分配利润755.262645.60无形资产合计104.41所有者权益合计12747.9377225.3