注册会计师行业监管问题研究【文献综述】

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1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：　注册会计师行业监管问题研究　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　专业：　　会计学　　　　　一、前言部分（说明写作目的，介绍有关概念、综述范围，扼要说明有关主题或争论焦点）（一）写作目的注册会计师行业是维护市场经济秩序，保证社会经济活动有序进行的重要力量，因此在我国人们褒义地把注册会计师称为“经济警察”。注册会计师行业的存在与发展取决于公众对注册会计师在保护其利益方面的信心，这种信心来源于公众对注册会计师技术胜任能力和职业责任感认可。然而不幸的是，近年来不论是在我国还是在外国，

2、都出现了注册会计师造假的丑闻。在我国，随着经济体制改革的深入，市场经济的不断发展，注册会计师行业暴露出许多问题。我国相继出现了一系列重大的会计造假案件，如“琼民源”、“银广夏”等，让股民们遭受了巨大损失，亲眼目睹了一个个股市神话的破灭，严重影响了我国注册会计师行业的公信力。注册会计师行业监管的薄弱以及没有达到人们所预期的效果使得学术界和实务界都亟待解决这个问题。在美国，这样一个世界最大的、最具透明性和最具影响的资本市场中，也爆发了“安然”这样惊天的会计造假大案，使得注册会计师行业面临前所未有的信任危机，迫使世界各国政府、

3、会计界和理论界不得不重新考虑注册会计师行业的监管问题。本文从剖析我国注册会计师行业监管存在问题的角度出发，分析行业监管问题产生的原因，结合我国国内专家和学者的分析以及提出的解决措施，对注册会计师行业的监管问题进行总结。（二）相关概念注册会计师行业监管：9是对监管者的再监管，指一国的相关机构部门依照国家法律、行政法规的规定，对注册会计师行业实行监督、稽核、检查和对其违法违规行为进行处罚，保证注册会计师如实、客观、公正地出具审计意见，以保护社会公众的利益。外部性：是指当事人的行为给他人施加了额外的成本或收益。具体地说，当事人

4、利用自己的财产获取收益，当一部分利用的成本被他人承担，或产生的一部分收益被他人无偿获得，就会出现外部性问题。市场监管模式：是指注册会计师行业监管微观层面的事务均由行业自律组织来实施控制，包括执业资格认定、执业技术规则与职业道德准则等方面实行行业的自我监管，而职业服务定价则由市场进行。政府监管模式：政府对注册会计师行业管理微观层面的事务实施控制。政府一般会颁布详尽的注册会计师行业管理法律法规，对注册会计师及会计师事务所的执业资格、执业范围、执业技术规则、职业道德准则以及执业质量的监督与处罚等进行规范，甚至职业服务（如法定审

5、计）的定价也有政府监管。独立监管模式：它是由一家既独立于政府，又独立于行业自律组织的独立机构，承担起对某行业的监管职能。在实践上，独立管制的权威虽也是来自立法或政府与行业自身，但却能通过组织体制的独特设置来实现管制的独立性，其基本原理就在于将管制机构与政府及被监管行业相“隔离”，从而确保其监管的独立性。（三）综述范围本文参考了2003-2010年间发表于《会计之友》、《审计与监督》、《经济研究导刊》、《中国集团经济》、《财会研究》、《东北财经大学学报》、《财会通讯》、《财会月刊》、《经济师》、《THECPAJOURNAL

6、》等学术杂志中的学报文章，借鉴了山东大学的部分硕士论文，通过分析与总结这些文章，对我国注册会计师行业监管背景和国内外研究现状进行总体把握。（四）相关主题王善平，赵国宇在《注册会计师行业监管的若干问题研究》中提到：美国的经济制度，法律制度号称是世界上经济市场最优秀的制度之一，然而，最大的会计、审计造假案却恰恰发生在这个国家，这不能不令人深思。安然事件给人们的启示是：制度本身不是永远可靠的。在某些情况下（如在新经济蓬勃发展的特殊时期）9，制度就可能失灵，市场力量也需要适当的平衡和制约。因此，判断一个国家的制度是否有效，除了看

7、这个国家的正式规则与非正式规则是否完善以外，更主要的是看这个国家的实施机制是否健全。离开了实施机制，那么任何制度尤其是正式规则就形同虚设。在我国，市场经济没有完全建立起来，还有许多地方需要改进和完善。具体到注册会计行业，相关制度建设也很不完善，现有制度也没有完全发挥作用。例如监管部门这方面，承担监管注册会计师行业职责的政府部门有财政、审计、证券监督以及税务、工商等。实际上实施监管的部门数目太多会因为职责不明、多头管理造成监管主次不清、监管不力，同时也是对社会资本极大的浪费，不符合监管投入的成本效益原则。国内外的许多学者都

8、对注册会计行业的监管问题做了深入的研究，并提出了相关的意见和建议。我国自恢复注册会计师以来，对注册会计师的监管方式经历了几次重大的变化，最终形成了以财政部、证监会为主的行政监督和注册会计师协会的行业自律监管相结合的综合监管体系。当然，这一体系本身也存在着一些不足，还需要进一步完善，以便于更好的服务于社会公众。二、主题