审计机关在财政风险管理中的作用

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1、找知识产权服务上汇桔网www.wtoip.com财税风险有可能导致政府财政危机，直接关系社会的安定直至政权的稳固。在市场环境下，要避免所有的财政风险是不可能的，但政府可以通过一定的措施和手段控制和降低财政风险。审计机关是国家财政资金运行的监督机构，应关注财政风险的界定，财政风险的信息披露，财政风险的预警机制等问题，在防范财政风险方面发挥作用。一、我国财政风险的主要类型及管理上的问题财政风险来源于国家财政运行中存在的不确定性。世界各国都面临一定程度的财政风险问题，我国市场体制不健全，市场缺乏透明度，同时目前的

2、财政制度是不完全的公共财政，政府事权范围还不够清晰，所以财政风险的类型较为复杂，包含了四种类型，直接显性负债、直接隐性负债、或有显性负债和或有隐性负债。直接显性负债是由特定法律或合同确定的政府债务，如国债本金和利息，预算法规定的支出、具有法律约束力的长期预算支出，如公务员工资和养老金等；直接隐性负债不是来自于法律和合同，而是由中期公共支出政策中预先确定的责任所致，如公共投资项目的后续费用，法律未规定的公共养老金、应付的社会福利（如医疗保健）等；或有显性负债是指如果某一特定事项发生，政府需要承担一定法律责任而

3、支付资金，如中央政府为地方政府、公共部门和私人机构提供的债务担保；或有隐性负债是指政府在市场失灵或社会经济体系不能正常运转时，迫于公众和利益集团的压力而接受的负债，如不享有中央政府担保的地方政府债务无法偿付，不享有担保的社会保障基金投资失败，商业银行破产，由政府承担的灾难性事件的损失，这些都有可能转化为财政风险。我国的财政风险问题受到了有关部门的关注，但财政风险的管理机制还没有建立起来，找知识产权与企业服务，上汇桔网找知识产权服务上汇桔网www.wtoip.com财政风险的管理还存在着两方面的主要问题，一是

4、情况不明，特别是隐性负债目前只有来源于分散的、多元的、主体的各种估计，没有一个部门能说出准确数字。另一方面与情况不明相应的是准备不足。财政风险引发的问题可以归结成一点，就是政府能否对现金需求及时足额支付。没有对财政风险的起因、数量、时间的科学统计就不可能对这种需求做出适当的支付准备。二、审计机关在财政风险管理中发挥作用的领域按照我国财政资金管理的历史沿革和现实情况，财政部门是财政风险的核心管理机构。但我国目前各种可能的财政风险并非由财政部门统一管理，每一种风险要素的各个环节又涉及多个部门，中央级的财政部门还

5、要考虑风险要素向地区的分散，财政部门还需要做许多政策上的安排和部门间的协调才能实现对财政风险的全口径管理、监测。审计机关作为财政资金的综合监督部门，经过多年工作，已经掌握了有关财政风险各种要素的许多重要信息。审计机关应充分开发利用这些信息，使之为防范财政风险服务。同时，审计机关应将防范财政风险的思维纳入审计工作当中，有意识地收集相关信息。（一）识别财政风险的构成要素财政风险的识别就是指出在某一特定时期某一类风险有哪些具体内容，在识别的同时还应为可能存在的各种类型的风险项目进行清查编目，以使其透明化。识别的内

6、涵不仅包含指出风险，还包含界定风险的范围，明确哪些风险不应由政府财政承担，哪些风险可由各级政府分散承担。财税审计机关近年进行了大量财政财务收支真实合法性的审计工作，所揭示的资金挪用和滥用等问题直接或间接地与财政风险有关，而审计署在五年规划中提出今后要积极开展效找知识产权与企业服务，上汇桔网找知识产权服务上汇桔网www.wtoip.com益审计，重点揭露管理不善、决策失误造成的严重损失浪费和国有资产流失，这些审计揭露出的问题也有可能构成财政风险。但是并非所有经济运行中的风险因素都应由财政来承担，或者说由中央财

7、政最终来承担。国际货币基金组织《提高财政事务透明度的准则》强调“诸如政府将来可能会拯救一个公共企业或私人银行的隐性的担保”不应包括在对或有负债的声明中。审计机关可利用已掌握的银行不良资产、地方债务、国有企业亏损、社保基金缺口、粮食企业挂帐亏损等有关信息，结合宏观经济形势和相关法律规章制度，指出这些问题是否构成了财政风险，是哪一级政府的风险，及最终将有多大的可能性由中央政府承担全部风险。识别风险的本身也是一种防范风险和手段,特别是在政府是否应该承认隐性负债的问题上。当政府承认某种隐性负债时，因公众对政府的信心

8、不足而引起的风险就会减少，但另一方面，也会出现有关方面因这种承诺而产生不负责任的行为，造成新的风险的可能性。同时，经识别而成为显性的隐性负债也必须同时采取一定的修正措施，防止造成财政状况的恶化。审计机关进行风险识别的工作要结合国家宏观经济运行的政策，并利用掌握的信息进行综合考虑，作好防范财政风险的第一步工作。（二）促进财政风险的信息披露，对部分风险要素进行动态报告识别风险的下一步是充分披露风险。通过向社会公开财政