表格式总结会计(新制度)第10章所有者权益

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1、第10章所有者权益（0～3分）第一节所有者权益核算的基本要求所有者权益的来源包括所有者投入的资产、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。所有者权益可分为：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等部分。其中，盈余公积和未分配利润统称为留存收益。一、权益工具与金融负债的区分：权益工具金融负债定义权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除负债后的资产中的剩余权益的合同。比如普通股，企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证等权益工具，就属于企业所有者权益的组成部分。金融负债是负债的组成部分，主要包括：短期借款、应付票据、应付债券、长期借款等。看涨期权看跌期权期

2、权将以现金净额结算用钱结算（1）发行看涨期权：　　借：银行存款　　　　贷：衍生工具——看涨期权（2）期权公允价值上涨：　借：衍生工具——看涨期权　　　　贷：公允价值变动损益（3）行使看涨期权：　　借：衍生工具——看涨期权（实际支付净额）　　　　贷：银行存款　（1）购入看跌期权：　　借：衍生工具——看跌期权　　　　贷：银行存款　　（2）公允价值下跌：　　借：公允价值变动损益　　　　贷：衍生工具——看跌期权（3）确认期权合同的结算：　　借：银行存款　　　　　　贷：衍生工具——看跌期权以普通股净额结算按差价结算（1）发行看涨期权：　　借：银行存款　　　　贷：衍生工具——看涨期权（2）期权公允价值

3、上涨：　借：衍生工具——看涨期权　　　　贷：公允价值变动损益（3）行使看涨期权：　　借：衍生工具——看涨期权（余额）　　　　贷：股本　　　　　　　（余额/市价）×面值　　　　　　*资本公积——股本溢价　（1）购入看跌期权：　　借：衍生工具——看跌期权　　　　贷：银行存款　　（2）公允价值下跌：　　借：公允价值变动损益　　　　贷：衍生工具——看跌期权（3）确认期权合同的结算：　借：股本（余额/市价×面值）　　　　*资本公积——股本溢价　　　　贷：衍生工具——看跌期权以现金换普通股方式结算（只记有现金收付的账）（1）发行看涨期权；　　借：银行存款　　　　　贷：资本公积——股本溢价　　　（2）公

4、允价值变动，不需进行账务处理。因为没有发生现金收付。　　（3）行权：　　借：银行存款　　实付额　　　贷：股本　　（面值）　　　　　　*资本公积——股本溢价（1）获得期权：　　借：资本公积——股本溢价　　　　贷：银行存款　（2）公允价值变动，不需进行账务处理。因为没有现金收付。（3）行权：　　借：银行存款　（固定价×股数）　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　*资本公积——股本溢价　二、混合工具的分拆　　企业发行的某些非衍生金融工具，即混合工具，既含有负债成份，又含有权益成份，如可转换公司债券等。对此，企业应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理。　　分拆时：1．先确定负债成份

5、的公允价值2．整体发行价格－负债成份公允价＝权益成份的公允价，计入“资本公积——其他资本公积”3．【新】负债成份的公允价值是合同规定的未来现金流量按一定利率折现的现值。其中利率根据市场上具有可比信用等级并在相同条件下提供几乎相同现金流量、但不具有转换权的工具的适用利率确定。4第二节实收资本有限公司设置“实收资本”，反映份额。股份有限公司设置“股本”，反映面值。有限公司：借：银行存款贷：实收资本（份额）股份有限公司：借：银行存款贷：股本（面值）*资本公积——股本溢价（一）实收资本增加（二）实收资本减少1．实收资本增加的3条途径：（1）资本公积转为实收资本或者股本借：资本公积——资本溢价（股本

6、溢价）贷：实收资本//股本（2）将盈余公积转为实收资本借：盈余公积贷：实收资本//股本（3）所有者（包括原企业所有者和新投资者）投入。借：银行存款//固定资产//无形资产//长期股权投资贷：实收资本//股本2．股份有限公司发放股票股利　　股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后：借：利润分配——转作股本的股利贷：股本有限责任公司和一般企业按法定程序报经批准减少注册资本的：借：实收资本贷：库存现金//银行存款股份有限公司回购本公司股份的：借：库存股（回购额）贷：银行存款注销库存股时：（1）回购价格＞回购股份股本　　借：股本　　（面值）　　　*资本公积——股本溢价　　　*

7、盈余公积　*利润分配——未分配利润贷：库存股　差额依次冲减：资本公积—股本溢价盈余公积利润分配—未分配利润（2）回购价格＜回购股份股本借：库存股　（回购额）　　贷：银行存款　借：股本　　（面值）　　　贷：库存股　（回购价）*资本公积——股本溢价差额都冲减：资本公积——股本溢价。第三节资本公积资本公积，包括：资本溢价（或股本溢价）直接计入所有者权益的利得和损失等资本公积明细科目有：资本公积——资本溢价（处置时，不转入当期损