上市公司内部控制信息披露质量影响因素的实证研究——以农林牧渔类上市公司为例

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1、分类号：F275授予学位单位代码：10434学号:2014120306山東農業大學全日制硕士专业学位论文上市公司内部控制信息披露质量影响因素的实证研究--以农林牧渔类上市公司为例姓名：宋洁学位类别：会计硕士专业：会计研究方向：企业财务管理学院：经济管理学院指导教师：谷栗副教授2016年6月12日SHANDONGAGRICULTUREUNIVERSITYADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterEmpiricalResearchonInternalControlFactorsAffectingInformationDisclosureQuali

2、ty--Animalhusbandryandfisheryinlistedcompanies,forexampleCandidate:SongJieDegree:MasterofProfessionalAccountingMajor:AccountingResearchdirection:FinancialManagementCollege:CollegeofEconomicsandManagementSupervisor:Prof.GuLiJune12,2016山东农业大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，

3、除了文中特别加ｔｉｌ标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东农业大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料＂■。与我同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：曰期：年ｋ月曰指导教师签名：／曰期：＞４年月／曰Ｉ２山东农业大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东农业大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版）：，，使用方式包括巧不限于保留学位论文按规定向国家有关部口（机构）送交１，、学位论文，＾１学术交流为目的赠送和交换学位论文允许学位

4、论文被查阅借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：＇年月口期：ｔＷ／口指导教师签名：Ｓ日期；＞４年含月曰摘要论文题目：上市公司内部控制信息披露质量影响因素的实证研究--以农林牧渔类上市公司为例学科或学位类别：会计硕士学位申请人：宋洁指导教师：谷栗摘要学术界普遍重视对上市公司内部控制信息披露问题的研究，农林牧渔类上市公司作为中国上市公司不可或缺的组成部分，由于大多属于涉及民生、与广大农民群体利益密切相关的基础产业，其内部控制信息披露质量

5、的水平，对信息使用者决策的科学性产生重要影响，其效果深刻影响到信息使用者对资本市场的信心。因此对于农林牧渔类上市公司的信息披露至关重要。但是，我国在上市公司内部控制信息披露的研究还处于初级阶段，研究对象主要集中在上市公司数量较多的行业上，对农林牧渔类上市公司的研究还相对较少。因此，基于我国内部控制规范体系基本形成的大环境下，对于自愿披露内部控制信息阶段的农林牧渔类上市公司的内部控制信息披露问题的研究就具有深远的意义。本文首先界定了“内部控制信息披露质量”的有关概念，在分析内部控制信息披露有关研究理论的基础上，结合农林牧渔类上市公司的行业特性，采用内容分析法对其内部控制信息披露质量进行

6、定量描述，通过借鉴杨玉凤博士设计的内部控制信息披露质量衡量体系对沪深两市农林牧渔类上市公司的内部控制信息披露质量进行衡量，并对该行业上市公司内部控制信息披露水平进行分析评价，得出国内农林牧渔类上市公司内部控制信息披露有了较大进步的结论。其次以2014年沪深两市33家农林牧渔类上市公司为研究样本，从公司治理结构、公司经营状况以及公司形象三个方面选取了7个自变量，对影响我国农林牧渔类上市公司内部控制信息披露质量水平的因素进行实证分析。实证研究结果显示，公司治理结构方面：控股股东性质、独立董事比例、董事长与总经理是否兼职对ICIDQI影响不显著；公司经营状况方面：公司的盈利能力与ICIDQ

7、I显著正相关，公司的偿债能力和营运能力对ICIDQI影响不显著；公司形象方面：公司形象与ICIDQI显著正相关。最后，通过结合本文的理论与实证研究对相关监管机构和公司提出建议。一方面，农林牧渔类上市公司要对其公司内部治理结构进行优化，提高公司整体风险披露意识，引进风险管理、内部控制等相关专业人才，从而有效提高上市公司信息披露的内容及格式规范质量和内控披露的信息含金量。另一方面，监管部门应该完善内控信息披露的相关规定，重点规范上市公司自我评价报告的内容及格式