论实质课税原则在我国税收规避治理中的运用

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1、学校代码１０５３０学＾２０１３０８５２０００３分类号密级公开、舶渾Ａ摩硕±学位论文论实质课税原则在我国税收规避治理中的运用学位申请人陈誇指导巧师张义清学院名称法学院学科专业在跟法硕研究方向税法＼２０１６年１２月１日TheoryofsubstancetaxationprincipleintheuseoftaxavoidancegovernanceinChinaCandidateChenLingSupervisorprofessorzhangYiqingCollege

2、FacultyofLawProgramTheLawSpecializationTheLawoftheTaxationDegreePart-timeJurumMasterUniversityXiangtanUniversitythDateDesmeber1,2016湘潭大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体己经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体。，均已在文中明确方式标明本人完全意识到本声明

3、的法律后果由本人承担。作者签名：踩遂日期；若年ａ月日Ｉ学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和，借阅。本人授权湘潭大学可Ｗ将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。涉密论文按学校规定处理。作者签名：日期：年月日游Ｉ导师签名乂日期：之＜＾名年（杉月日Ｉ摘要实质课税原则是国际上公认的反避税利器，在现阶段受到越来越多国家的青睐，并在治

4、理税收规避问题中被广泛地运用。然而，实质课税原则又是一项备受争议的原则。该原则强调实质优于形式。如果存在商业行为的法律形式与经济实质不一致时，应透过法律形式追求实质商业目的来评判其是否应当课税，以此实现税负公平。因此，实质课税原则与税收法定、税收公平、量能征税等原则既相关联，又存在一定的差别，甚至还可能在某些方面产生一定的冲突。为此，在税收法律实践中，要实现上述原则形式和实质的有机统一，有必要将实质课税原则转化为科学、合理、可行的技术规则，来完善各项反避税措施。随着我国经济快速发展和对外开放的不断深入，经济主体尤其是境外企业在境内恶意避税问题日渐显露

5、，导致国家税收在某些领域存在着大量的流失，给我国现阶段国内经济建设造成了一定的压力，为保障国家利益和捍卫税收正义，引入实质课税原则治理此类税收规避问题很有必要。近些年来，我国陆续颁布了《企业所得税法》和《特别纳税调整实施办法》，上述法律实际上贯彻了实质课税原则，形成现行反避税法律基本框架。尽管如此，我国现行反避税法律制度仍然存在一些不足之处,尤其是其适用范围、法律层次、制度衔接、配套措施、运行监管等方面缺陷突出，由此导致我国现阶段在运用实质课税原则治理税收规避未充分发挥作用，实际效果也并不明显。为此，有必要吸收相关领域境外的有益经验，从我国的国情出发

6、，制定切实可行的反避税单行法规，明确、细化实质课税原则适用范围，健全税收司法保障体系，完善反避税立法。关键词：实质课税原则；税收规避；反避税措施；建议VAbstractWithourrapideconomicdevelopmentandopeninguphasfurther，taxavoidanceindomesticandinternationalenterpriseisincreasingseriousness．Thebiglossintaxesmakeseconomicdevelopmentaheavypressure．Substancetax

7、principlesfirerecognizedinternationallyasaweaponagainsttaxavoidance．IthasplayedagreatroleinthetaxavoidanceinbothpromotingTaxJusticeandensuringournationalinterests．Thereforethesubstancelaxprinciplewaspaidmoreandmoreattention．Substantialtaxprincipleisaverycontroversialprinciple,i

8、tismainlyforthatdespitelegalformscontraintanddetermine