营改增对我国保险业的影响——以上市保险公司为例

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1、学号：4136010016学校代码：10207论文编号：4136010016密级：公开硕士学学位位论文“营改增”对我国保险业的影响——以上市保险公司为例姓名：罗文婷学院：税务学院学位类别：专业硕士学科专业：税务硕士指导教师：王金霞教授2016年5月THEINFLUENCEOF“BTTOVAT”ONCHINA'SINSURANCEINDUSTRY:BASEDONINSURANCELISTEDCOMPANIESADissertationSubmittedFortheMasterofDegreeCandidate:LuoWenting

2、Supervisor:WangJinxiaSchoolofTaxationJiLinUniversityofFinanceandEconomics学位论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者签名：日期：2016年5月30日学位论文使用授权声明本人完全了解吉林财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论

3、文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。作者签名：导师签名：日期：2016年5月30日摘要自2016年5月1日起,“营改增”改革试点将全范围覆盖，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入增值税征收体系，至此营业税时代划上句号。但目前想要合理衔接增值税抵扣的连贯性，还存在诸多的困难，现行政策将保险业纳入了增值税体系，而对于衔接措施却没有详尽的说明，只有全面了解其转型前后的不足与优势，才能更好的推动税制改革，具有现实意义。本文主要研究营业税改征增值税后

4、，对我国保险业的多重影响，探讨转型的合理性，税收政策的适用性。首先，借鉴国外保险业的税收发展模式，进行讨论分析，再以四大上市保险企业的案例形式，对“营改增”的税收负担进行测算，以法定税率6%来测算，确定其稳定税负的适用性。同时，完善我国保险业增值税体系，探索出我国保险业税制改革的税收发展模式，使其对我国保险业增值税征收带来一定的机制补充。本文总共有5章，第一章对国内外的研究现状进行分析，了解目前保险业的“营改增”的主流思想观点，提出自己的研究内容、研究思路和方法，并指出自己的创新及不足。第二章介绍了我国保险业税收政策的发展，了解

5、我国的保险业征税适用国情，同时了解我国营业税的税收政策，针对哪些方面做出了特别优惠措施，这些措施在实施营业税改增值税后是否继续保留，加大优惠力度，提供政策上的支持。第三章通过国外保险业的征收模式，进行理论分析，借鉴国外发达国家的经验教训，从国际上通用的三种模式：欧盟模式、新西兰模式以及比利时模式，进行分析对比，了解其各自的优劣，进一步提出我国的征税模式。营业税改征增值税之后，合理衔接是一项艰巨任务，在诸多困难面前，提出一些改良建议，对立法、改革进度渐进性、以及税收政策的可持续性提出见解，完善增值税发票抵扣的连贯性，提升我国保险业

6、税收征管水平。第四章是主体部分，以四大上市保险公司为案例，分别从现金流量、税收负担、盈利能力以及财务决策四个方面，考察“营改增”对我国保险业的多重影响。主要是通过货物劳务税、城建税及教育附加、企业所得税三方面去分析税收负担的影响性，同时通过对净利润的测算和净资产收益率的模型建立和数据分析，了解营业税改征增值税对保险业的盈利能力的影响，采用理论与数据结合的方式进行实证研究，使其结果更有说服力。第五章为本文的结论部分，通过对上述问题的研究、分析，本文认为保险业改征增值税是一重大举措，不仅完善税制结构，稳定税负，还可为保险业的I发展提

7、供政策上的支持。同时，根据现行保险业增值税税收政策，提出完善我国保险业增值税体系的相关建议，可借鉴欧盟征收模式，采用适应我国国情的方针政策，分为免税项和应税项，以6%的增值税税率征税，减轻税负，有一定的抵扣，加强我国保险业的盈利能力、竞争能力。以发展的长远眼光看待保险业的“营改增”，对我国保险业的发展具有推动作用，使其与国际接轨。本文的创新点在于结合案例实际分析“营改增”后上市保险公司的税收负担，建立模型进行理论与实际的数据测算，进行定性与定量相结合，使研究结果更具有说服力和可信度，再通过国外保险业税收征收经验以及税收政策的制定

8、，相应规划我国保险业的税收政策制定的建议。本文不足之处，忽略了一些其他影响因素，因此会对测算结果产生一定的影响，导致分析结果的不准确。此外，由于笔者的理论与实践经验不足，会对研究问题的高度和深度产生一定的局限性，仍需进一步改进。关键词：保险业；营业税；营改增；税