固定资产增值税进项税额抵扣的会计影响-财会月刊

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1、固定资产增值税进项税额抵扣的会计影响李飞星渊广东海洋大学经济管理学院广东湛江524005冤【摘要】本文就固定资产增值税进项税额可否抵扣及抵扣后对企业的会计核算和现有会计核算原则等所产生的影响和冲击进行了深入的分析。【关键词】增值税会计核算抵扣从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节指出了探讨方向。对企业来说，固定资产增值税可否抵扣对的新增价值或商品附加值进行征税，它是世界各国普遍征收其成本核算、产品定价、利润计算、经营成果分配等诸多方面的一个税种。我国现行的《增值税暂行条例》是国务院于1993都会产生不

2、小的影响，对企业的生存、发展以及竞争力的大小年12月13日发布，从1994年1月1日起施行的。也会产生作用。增值税划分为生产型、消费型、收入型三种类型，我国目二、固定资产增值税的会计核算及抵扣影响前采用的是生产型增值税。生产型增值税和消费型增值税的目前，对企业固定资产增值税的会计核算方法是计入固最大区别在于：生产型增值税只能抵扣属于非固定资产的那定资产成本中，通过每年计提折旧费用反映出来。折旧费用的部分生产资料的进项税额，消费型增值税同时允许抵扣外购计提额度与固定资产的使用年限有关，在使用平均年限法计固定资产所

3、含的进项税额。增值税转型即指增值税由生产型提折旧时，使用年限越长，每年提取额度越小，需要补偿的年向消费型的转变，转型实质是扩大抵扣范围，允许抵扣固定资限越长，对企业来说，收回成本的期限越长，企业面临的风险产中机器设备投资部分所含的进项税额。按《增值税暂行条也越大。但是进行增值税抵扣后，固定资产的成本下降，需要例》的规定，对生产企业外购的原材料、燃料、动力、包装物和收回的成本减少，企业面临的风险减少，一方面可加快回收固低值易耗品等的进项税额都准予抵扣，对购进固定资产的进定资产成本的速度，另一方面又可迅速补偿技术提

4、升导致的项税额不予抵扣。但是2004年9月，财政部、国家税务总局下固定资产无形磨损，有利于企业对固定资产进行更新换代，减发了关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规少企业面临的宏观环境风险和由市场价格变动所造成的不利定》的通知（财税［2004］156号）和《2004年东北地区扩大增值影响，提升企业抵抗风险的能力和企业的竞争力。税抵扣范围暂行办法》，这标志着振兴东北老工业基地税收优企业固定资产增值税抵扣对产品的影响主要体现在生产惠政策的正式启动和增值税转型试点的开始。这一试点或推性固定资产的增值税抵扣将直

5、接导致产品单位成本下降，从广将导致会计核算方法的变化，并对现有会计核算原则产生而在市场竞争激烈的情况下，企业可以通过降低价格的方法一定程度的冲击。击败竞争对手，占领市场；在市场环境宽松的情况下，企业可一、固定资产增值税进项税额可抵扣的理论依据在销售价格不变的情况下获取稳定的利润。企业在利润丰厚从理论上讲，最后的消费者是增值税的承担者，生产企业的情况下又可以雄厚的实力培育产品，使其成为名牌产品，为购买固定资产是为了生产并销售产品，其购买固定资产的用企业带来长远利益。对企业来说，由于资金付出少，成本负担途与购买原材

6、料、燃料、动力等的用途相同。企业购买固定资轻，产品可根据市场情况做出价格调整以适应市场变化，产品产的目的不是消费，其不是最后的消费者，也就不是增值税的价格的可调节性增大，增强了产品抵抗市场风险的能力，有利承担者，其购买行为是源于购买的要素所产生的结果。固定资于企业各种营销战术的运用，产品的生命周期相对较长，在产产与原材料的生产功能相同，购进固定资产的增值税进项税品成本一定的情况下便于企业进行产品细化，从而使企业拥额和购进原材料、燃料、动力等的进项税额一样应该是可以抵有较大的生存和发展空间。扣的。而我国目前是将企

7、业购进固定资产的增值税计入固定固定资产增值税抵扣对企业的不利影响主要体现在固定资产成本中，增值税的承担者就是会计主体本身，这是将会计资产成本降低，则账面价值降低，会导致资产总额减少，由于主体作为最后的消费者来对待的。资产是企业盈利能力的保障，资产总额减少使企业的债务保2004年东北地区扩大了固定资产增值税的抵扣范围，这障能力也随之下降，在以后的融资过程中通过资产保障的融无疑对不同地区企业的会计结果造成不同程度的影响，为区资能力下降，这会降低金融机构或者投资者对企业的信心，分真正的会计主体和消费者以及为企业以后的

8、固定资产计价最终导致企业融资数额减少或融资渠道萎缩。而融资的多少阴窑缘源窑财会月刊渊综合冤援对企业的正常运转至关重要，同时借款的节税功能不可低估。7.9豫。这说明增值税转型对技术密集程度高的重工业影响较此外，在提前处置或出售固定资产时，如果以账面价值为依大，对人力资本支出较大的高新技术企业影响不大。据可能导致回收价值降低。因此固定资产增值税抵扣政策对此外，工业企业和农业企业的固定资产在