税法税务讲义

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1、第01讲　考情分析，注册税务师和事务所，税务代理制度、范围与规则　　本章考情分析　　（1）题型：以单选题和多选题为主，2009年考了6分的简答题。　　（2）题量：历年分值2分左右，2009年-2013年分值略有上升，预计2014年分值2-3分左右。题　型2013年2012年2011年考　点单选题1题1分1题1分1题1分税务代理的范围；注册税务师的执业规则、权利与义务；税务代理法律关系的确立、变更、终止；税务代理的法律责任多选题1题2分1题2分1题2分简答题---合　计2题3分2题3分2题3分[讲义编号NODE0072220001

2、0100000001：针对本讲义提问]　　内容介绍第一节注册税务师概述第二节税务代理制度的产生与发展第三节注册税务师与税务师事务所第四节税务代理的范围和规则第五节税务代理的法律关系与法律责任第六节注册税务师的职业道德　　2014年本章教材主要变化　　无实质变化[讲义编号NODE00722200010100000002：针对本讲义提问]第一节　注册税务师概述　　一、注册税务师的概念　　二、注册税务师的服务范围（相对重要）　　三、注册税务师行业的特点　　四、注册税务师的执业原则　　五、税务代理的含义　　六、税务代理在税收征纳关系中的

3、作用（了解）[讲义编号NODE00722200010100000101：针对本讲义提问]　　一、注册税务师的概念（了解）　　1.概念　　在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。　　2.注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。　　（1）个人不可以独立执业；　　（2）税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。[讲义编号NODE00722200010100000102：针对本讲义提问]　　二、注册税务师的服务范围　　1.相对重要，容易出题，与第四节中“税务代

4、理的范围”、第三章“涉税服务和涉税鉴证”结合起来学习　　2.注册税务师的服务范围也是税务代理的范围，主要包括涉税服务和涉税鉴证业务。　　涉税服务业务：不具有证明性的业务。包括税务咨询类服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉税服务四种类型。类　别具体内容涉税服务业务（1）代办税务登记（2）办理纳税、退税和减免税申报（3）建账记账（4）办理增值税一般纳税人资格认定申请（5）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票（6）代为制作涉税文书（7）开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务涉税鉴证业务对被鉴

5、证人的涉税事项作出评价和证明。包括纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型。（1）企业所得税汇算清缴申报的鉴证；（2）企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证；（3）土地增值税清算的鉴证；（4）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。[讲义编号NODE00722200010100000103：针对本讲义提问]　　注意　　（1）注册税务师不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票；　　（2）注册税务师不能违法行使税务机关的行政职能；对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理

6、的税务事宜，注册税务师不能代办。[讲义编号NODE00722200010100000104：针对本讲义提问]　　【例题·多选题】（2009年）注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业务的有（　）。　　A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告　　B.举办最新税收政策培训　　C.出具企业财产损失鉴证报告　　D.进行税收筹划　　E.开展税务咨询『正确答案』BDE『答案解析』鉴证报告属于鉴证业务。[讲义编号NODE00722200010100000105：针对本讲义提问]　　三、注册税务师行业的特点（了解）　　（一）主体资格的特定性　

7、　（二）代理活动的公正性　　（三）法律约束性　　（四）执业活动的知识性和专业性　　（五）执业内容的确定性　　（六）税收法律责任的不转嫁性（重要）　　（七）执业有偿服务性[讲义编号NODE00722200010100000106：针对本讲义提问]　　（一）主体资格的特定性代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所被代理人必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人[讲义编号NODE00722200010100000107：针对本讲义提问]　　（五）执业内容的确定性　　注册税务师不得超越规定的内容从事代

8、理活动；　　注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。　　（六）税收法律责任的不转嫁性（重要）　　1.税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。　　在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由